The effect of applying IFRS 9 in evaluation the Earning Quality in Iraqi private banks
Article Sidebar
THIS IS AN OPEN ACCESS ARTICLE UNDER THE CC BY LICENSE
Main Article Content
Abstract
This research aims to assess the Earning quality after the application of the International Financial Reporting Standard IFRS 9 in Iraqi private banks. For the purpose of achieving the objectives of the research, the researcher measured the impact of IFRS 9 on the evaluation Earning quality of private Iraqi banks in terms of profit practice (Using the modified Jones 1991 model, and in terms of practice Earning Management) and accounting conservatism (Using the market-to-book value model by Jain & Rezaea 2004). The researcher reached a set of conclusions, the most important of which is that: The IFRS 9 standard does not affect the earning quality in terms of the practice of earning management in Iraqi private banks. While the IFRS 9 standard effects on the Earning quality in terms of the practice of accounting conservatism in private Iraqi banks. The researcher also presented a set of recommendations, the most important of which is that private Iraqi banks should take into account when practicing a conservative accounting policy when forming profit provisions and their quality because this is reflected in the decisions of investors and users of financial statements and reports.
Downloads
Article Details
References
اولاً. المصادر العربية:
الاضم، ميسم جهاد، أثر تطبيق قواعد الحوكمة على جودة الارباح- دراسة ميدانية على الشركات الصناعية المساهمة العامة، رسالة الماجستير، جامعة الشرق الاوسط - كلية الاعمال، 2014.
التقارير السنوية الصادرة عن المصرف الاهلي العراقي للمدة من 2012 - 2021.
التقارير السنوية الصادرة عن المصرف التجاري العراقي للمدة من 2012 - 2021.
التقارير السنوية الصادرة عن مصرف المنصور للاستثمار للمدة من2012 - 2021.
التقارير السنوية الصادرة عن مصرف بغداد للمدة من 2012 - 2021.
التقارير السنوية الصادرة عن مصرف عبر العراق الاستثماري للمدة من 2012 - 2021.
حسن، غادة بشير، سياسات التحفظ المحاسبي وأثره على جودة الارباح المحاسبية- دراسة ميدانية على عينة المصارف السودانية، اطروحة دكتوراه، جامعة بغداد – كلية الادارة والاقتصاد، 2015.
حسونة، محمد لطفي، المعالجات المحاسبية للأدوات المالية والتأثير على البنوك التجارية طبقا لمعيار التقارير المالية الدولية رقم (9) ومعيار المحاسبة الدولي رقم (39)/ دراسة مقارنة، مجلة الفكر المحاسبي، كلية التجارة _ جامعه عين الشمس، المجلد 11، العدد 4،2017
حميدات، جمعة، خبير المعايير الدولية لأعداد التقارير المالية، منهاج خبير المعايير الدولية لأعداد التقارير المالية، الاردن،2019.
رشيد، حسنين سالم، اعداد القوائم المالية على وفق المعيار الدولي للإبلاغ المالي (9) وتأثيره في التصنيف الائتماني للوكالات العالمية، مجلة تكريت للعلوم الادارية والاقتصادية، المجلد 16، العدد 56، 2020.
شحاته، محمد موسى، انعكاسات التقييم المحاسبي للخسائر الائتمانية في ضوء التوافق بين معيار (IFRS 9) ومقررات بازل III على التصنيف محفظة القروض المصرفية " مع دراسة تطبيقية بالبنوك التجارية المصرفية"، المجلة العلمية للدراسات المحاسبية، مجلد1، العدد 1، 2019.
شعبان احمد راند، دشلي، كمال، انعكاسات جودة الارباح في الاداء التشغيلي للشركات المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية- دراسة تطبيقية، مجلة جامعة القدس المفتوحة للبحوث الادارية والاقتصادية، المجلد 6، العدد 15، 2021.
شيخي، بلال، الرجى، منصور ناصر، تطورات المعايير المتعلقة بالأدوات المالية ما بين المعايير المحاسبية الدولية (IFRS9IAS) والمعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS9) وأثر ذلك على تنشيط الاستثمار في سوق العراق للأوراق المالية، مجلة اقتصاد المال والاعمال، المجلد الاول، العدد الاول، 2016.
الشيمي، عبد الرحمن علاء، المنصوري، ابراهيم علي عبدالله، المعيار الدولي التاسع للتقرير المالي (IFRS9) واثره في حساب زكات الدين بالمصاريف الاسلامية بالأمارات، دراسة فقهية تحليلية، مجلة البحوث العالمية والدراسات الاسلامية، المجلد 13، العدد3، 2021
عبد الجليل، حسن، دور الشفافية في ترشيد التقديرات المحاسبية لمخصص خسائر القروض في البنوك التجارية، مجلة البحوث المالية والتجارية، المجلد 22، العدد 2، 2021.
متعب، محمد شفيق، تأثير تطبيق معيار الادوات المالية IFRS 9 على برنامج وتقرير مراقب الحسابات، رسالة ماجستير، جامعة بغداد- كلية الادارة والاقتصاد، 2021.
محمد، صائب سالم، المشهداني، بشرى نجم عبد الله، قياس مستوى تطبيق معايير الابلاغ المالي الدولية المستندة الى مدخل الاصل – الالتزام في عينة من المصارف المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية، مجلة تكريت للعلوم الادارية والاقتصادية، المجلد 16، العدد 56، 2020.
محمد، صلاح علي، حامد، محجوب عبد الله، دراسة تحليلية للأثار المترتبة على تبني IFRS 9 على السياسة الائتمانية والتمويلية للمصارف العربية، مجلة العلوم الاقتصادية والادارية والقانونية، العدد9، الجلد 1، 2017.
هاشم، صدام كاطع، حسين، ازهار حسن، تحديات تطبيق معيار التقرير المالي الدولي رقم (9) في المصارف ودور البنك المركزي العراقي في مراقبة تطبيقة، مجلة الريادة للمال والاعمال، المجلد الاول، العدد الاول، 2020
الهندي، طارق، استخدام نموذج جونز المعدل ونموذج مخصص خسائر القروض، لتقييم ممارسات ادارة الارباح- دراسة تطبيقية على الشركات المساهمة السورية-رسالة ماجستير- جامعة تشرين، 2015.
ثانياً. المصادر الأجنبية:
BPP Learning Media, (2021), ACCA Diploma in International Financial Reporting, 2021.
Dechow, Patricia M., and Catherine M. Schrand. Earnings Quality. Research Foundation of CFA Institute, 2004
Deloitte, IFRS 9: Financial Instruments – high level summary,2016.
Disle, Charlott, Stéphane Perier, Nathalie Gonthier-Besacier, And Philippe Protin. Business Model and Financial Reporting: How Has the Concept Been Integrated into The Ifrs Framework? Accounting Auditing Control, V 22, No. 1, 2016.
Engelmann, Bernd, and Ha Pham, Measuring the Performance of Bank Loans under Basel II / III and IFRS 9 / CECL.” SSRN Electronic Journal, 2020.
https://doi.org/10.2139/ssrn.3589401
Ernst & Young (EY), Impairment of financial instruments under IFRS 9,2014.
European Financial Reporting Advisory Group (‘EFRAG), IFRS 9 Financial Instruments-Classification and Measurement – Post-implementation Review, 2022.
Gope, Arjun. “Classification and Measurement of Financial Instruments: IFRS 9, International Journal of Creative Research Thoughts 6, no. 1 (2018).
IFRS Advisory, BDO. “IFRS IN PRACTICE IFRS 9 Financial Instruments, 2019
IFRS Advisory, BDO. “IFRS IN PRACTICE IFRS 9 Financial Instruments, 2019.
Kieso, Donald E., Jerry J. Weygandt, and Terry D. Warfield. Intermediate Accounting: IFRS Edition. John Wiley & Sons, Inc., 2020.
Koppeschaar, Z. R., J. Rossouw, Van Wyk H A., Papageōrgiou Kōstas A., C. Smith, and A. Schmulian. Introduction to IFRS. LexisNexis, 2019.
Saleh, Isam, Malik Abu Afifa, And Fares Alsufy. “Does Earnings Quality Affect Companies’ Performance? New Evidence from The Jordanian Market.” The Journal of Asian Finance, Economics and Business 7, No. 11 (2020).
Novotny-Farkas, Zoltán. “The Interaction of the IFRS 9 Expected Loss Approach with Supervisory Rules and Implications for Financial Stability.” Accounting in Europe Vol 13, no. 2 ,2016. (https://doi.org/10.1080/17449480.2016.1210180.
Pwc, A look at current financial reporting issues, IFRS 9: Classification and measurement,2014.
Rezaee, Zabihollah, and Pankaj K. Jain. “The Sarbanes-Oxley Act of 2002 and Accounting Conservatism. SSRN Electronic Journal, 2004.