Integration between Throughput Accounting and the theory of restrictions to increase productivity efficiency Application search in the General Company for Textile Industry/Cottonia Factory
Article Sidebar
THIS IS AN OPEN ACCESS ARTICLE UNDER THE CC BY LICENSE
Main Article Content
Abstract
The modern manufacturing environment was characterized by the acceleration of its technical and technical capabilities in order to meet the market requirements of products of appropriate quality and price and in line with the demand for those products, which prompted companies to search for administrative systems that keep pace with these technological developments. This research derives its importance from the acceleration in industrial developments that created the need to focus on achievement accounting that changed the cost structure because it considers the direct raw materials cost as the only variable element, while wages and other industrial costs are included in the fixed part as well as focusing on the theory of constraints that are concerned with bottleneck centers And restrictions that reduce the company's achievement, which requires managing and addressing these restrictions to achieve the company's goals. The research hypothesis was based on the fact that the integration between achievement accounting and the theory of constraints will lead to an increase in the production efficiency of the company. This research was applied in the State Company for Textile and Leather Industry/Cotton Factory, which is one of the public sector companies in Iraq. The research concluded a number of conclusions related to the theoretical and practical aspects, the most important of which is the existence of a difference in the cost elements through which it is possible to determine the cost of the medical cotton product and the difference in the standards used in determining this cost and the extent of its usefulness in increasing the production efficiency of the company as well as identifying the constraints and bottlenecks facing the production process in The company and identify its causes and ways to address them by reducing inventory and managing time. The research put forward a number of recommendations, the most important of which are the company's application of achievement accounting and the theory of constraints and the integration of the two through the integration of financial and nonfinancial measures and time and inventory management to overcome the constraints that the company suffers from and improve its production efficiency.
Downloads
Article Details
References
اولاا. المصادر العربية:
أ. الرسائل والاطاريح:
الحسن، خالد حمود واخرون، المحاسبة عن الإنجاز، رسالة ماجستير، كلية الادارة والاقتصاد،
. جامعة الملك عبد العزيز، 8181
صباح، حيمر، الروح المعنوية وعلاقتها بالكفاءة الانتاجية للعامل، رسالة ماجستير مقدمة لجامعة
. محمد خيضر-الجزائر، 8181
عابدين، محمد حسني، مدخل محاسبة الانجاز لتطوير نظم التكاليف في ضوء الاتجاهات الحديثة
. للمحاسبة الإدارية، رسالة ماجستير مقدمة للجامعة الإسلامية-غزة، 8182
عبد الكبير، ليلى، اساليب الرقابة وعلاقتها بالكفاءة الانتاجية، دراسة ميدانية بمؤسسة حضنه
. الحليب بالمسيلة، رسالة ماجستير، جامعة محمد بوضياف، الجمهورية الجزائرية، 8181
عبود، ميثم حازم، التكاليف الملائمة لترشيد قرارات التكامل بين عمليات التعهد ونظرية القيود
. بهدف دعم الميزة التنافسية، رسالة ماجستير، جامعة المنصورة، جمهورية مصر العربية، 8181
مؤمنة، هبة محمود، مدى فاعلية المحاسبة عن الانجاز في ضوء مستجدات بيئة التصنيع الحديثة،
. دراسة ميدانية في الشركات الصناعية في جدة، رسالة ماجستير، جامعة الملك عبد العزيز، 8118
ب. البحوث والدوريات:
أبريهي، اسامة احمد، محاسبة الانجاز وأثرها في قياس الكفاءة التشغيلية، بحث تطبيقي في شركة
العراق، )JAFS( مصافي الوسط، مصفى الدورة، بحث منشور في مجلة دراسات محاسبية ومالية
.8182
/9/03 : جامعة تكريت/كلية الإدارة والاقتصاد/مجلة تكريت للعلوم الإدارية والاقتصادية/المجلد 71 /العدد 55 /ج 7
الجبلي، وليد، المحاسبة عن الانجاز المفهوم والابعاد، مدونة وليد الجبلي، بحث منشور في مجلة
. الدراسات التجارية المعاصرة، جامعة كفر الشيخ، 8188
الركابي، ناجي شايب، وحمودي، جنان علي، دور نظرية المحددات في تحسين الطاقة الانتاجية
للشركة العامة للصناعات الجلدية-معمل بغداد، بحث منشور في مجلة الجامعة التقنية الوسطى-
. بغداد، 8188
القليطي، سعيد علي، وحسنين، وائل صلاح، تعريف الكفاءة الانتاجية لموظفي القطاع العام
. واساليب قياسها، بحث منشور في مجلة جامعة الملك عبد العزيز، 8188
الكومي، امجاد محمد، )إثر استخدام مدخل محاسبة الانجاز في تطوير جودة الخدمات المصرفية
. في ظل منهجية سيجما ستة(، بحث منشور في مجلة الفكر المحاسبي، مصر، 8188
عبد العزيز، ماجدة عبد المجيد، والبغدادي، صلاح صاحب، البعد الاستراتيجي لنظرية القيود وأثره
. في ترشيد القرارات، بحث منشور في مجلة دراسات محاسبية ومالية، 8182
ثانياا. المصادر الاجنبية:
A. Foreign Books:
Blocher, J. Edward, Stout, David E., Coins, Gary, Cost Management- A Strategic
Emphasis, 5th ed., McGraw Hill Inc., 2010.
Garrison, Ray H. &Noreen, Eric W., & Brewer, Peter, C, Managerial Accounting,
Edition 14, McGraw-Hill Education, 2011.
Hilton, Ronald W., Managerial Accounting, Creating value in dynamic business
environment, 9th ed., The McGraw-Hill Companies, Inc. USA. New York, 2011.
Kinney, M. Raiborn, C, Cost Accounting Foundations and Evolutions, 8th ed.,
Southwestern, 2011.
Reid, Dan R. & Sanders, Nada R., Operation Management: An Integrated Approach,
th ed., Winey & Sons Co., New York USA, 2010.
B. Foreign Articles:
Cengiz, Emre, Ayten Ersoy, and Burcu Demirel Utku, Comparison of the Theory of
Constraints with the Traditional Cost Accounting Methods in Respect to Product Mix
Decisions. Doğuş Üniversitesi Dergisi, 2011.
Farouk, Hand Hazem Ahmed, The Application of Theory of Constraints In A
Production Planning Process With reference to its application in ABB Company, Arab
Academy For Scince, Technology & Maritime Transport, College of International
Transport & Logistics Department of Supply Chain Management, 2016.
Patrick's, Frank, Whole System Performance Enhancement, (Now and in the Future) A
True Process of Ongoing Improvement, Focused Performance Business Blog, 2010.
Scott, Graham, a Theory of Constraints Analysis of Organisational Budgeting
Processes : International Research and New Zealand Managers’ Perceptions, 2020.
Tabitha, Nasieku, and Oluyinka Isaiah Ogungbade, Cost Accounting Techniques
Adopted by Manufacturing and Service Industry within the Last Decade, 2016.
Wolniak, Radoslaw, Bozena Skotnicka-Zasadzien, and Michal Zasadzien, Application
of the Theory of Constraints for Continuous Improvement of a Production Process-Case
/9/03 : جامعة تكريت/كلية الإدارة والاقتصاد/مجلة تكريت للعلوم الإدارية والاقتصادية/المجلد 71 /العدد 55 /ج 7
Study, Destech Transactions on Social Science, Education and Human Science (seme),
Gorczyca, Mateusz & Janiak, Adam, Manufacturing Control Systems, published by
print pap łódz, www.printpap.pl, Wroclaw University of Technology, 2011.
Sani, Alireza Azimi, Allahverdizadeh, Mahdi, Target and Kaizen Costing, UWorld
Academy of Science, Engineering and Technology (62) U, 2012.
Lacerda, Daniel Pacheco, Brazil, rio de janerio, Cassel, ricardo augusto, Rodri gues, luis
Henrique, service process analysis using process engineering and the theory of
constraints thinking process, the current issue and full text archive of this journal is
available, 2010. DOI: https://doi.org/10.12968/fund.2010.1.109.46360
Forte, Tiago, Theory of Constraints 106: The Five Focusing Steps, Praxis, 2016.
Sproull, Bob, and Bruce Nelson, Appendix 3: Performance Metrics Using Cost
Accounting (CA) and Throughput Accounting (TA), Epiphanized 2015.
KIRLI, Mustafa, Throughput Accounting in Strategic Cost Management: An
Application, Annals of , Dunarea de Jos, University of Galati Fascicle I. Economics and
Applied Informatics, ISSN-L, 2016.
C. Journal:
Alves Ribeiro, Sildenir, Eber Assis Schmitz, Antônio Juarez S. M. de Alencar, and
Monica Ferreira da Silva, Research Opportunities on the Application of the Theory of
Constraints to Software Process Development, Journal of Software, 2017.
Ikeziri, Lucas Martins, Fernando Bernardi de Souza, Mahesh C. Gupta, and Paula de
Camargo Fiorini, Theory of Constraints: Review and Bibliometric Analysis,
International Journal of Production Research, 2019.
Lutilsky, Ivana Dražić, and D, Throughput Accounting : Profit Focused Cost,
International Disciplinary Management Research, 2017.
Maynard, ROSS, Throughput accounting, better thinking better results, operations
management www.iomnet.org.uk,number 6, 2011.
Pinnacle Strategies، Throughput accounting, http://www, 2010.