The effect of accounting conservatism on the significance of the financial statements (An applied study in Iraqi Shareholding companies )
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
The research aims to test the effect of accounting conservatism on the significance of the financial statements before and after adopting international standards (IAS/IFRS) in the Iraqi environment in a sample of Iraqi joint stock companies listed in the Iraq Stock Exchange. The research included a period of two years (2013-2014) before adopting the standards (IAS/IFRS) and two years (2016-2017) after adopting the standards (IAS/IFRS). Several statistical methods were used, such as descriptive statistics for the research variables, correlation coefficients between the dependent and independent variables, and measuring the effect and result. The results showed that there is an impact and response to the adoption of international standards (IAS/IFRS) on the significance of the financial statements in terms of the existence of accounting conservatism and the strength of negative and positive news in the market. The study recommends the need to prepare human resources capable of applying these standards properly in order to reach reliable and comparable financial statements that are relied upon in making and making administrative and investment decisions.
Downloads
Article Details
References
اولاً. المصادر العربية:
أبو الخير، مدثر طه، (2008)، المنظور المعاصر للتحفظ المحاسبي بالتطبيق على الشركات المتداولة في سوق الأسهم المصرية، المجلة العلمية: التجارة والتمويل، كلية التجارة، جامعة طنطا، المجلد الثاني، العدد الأول، ص 4.
خليل، عبد الفتاح أحمد على، (2003)، التأصيل العلمي لمفهوم وقياس التحفظ المحاسبي في ضوء الاتجاهات المعاصرة للفكر المحاسبي، مجلة الدراسات المالية والتجارية، كلية التجارة، فرع بنى سويف جامعة القاهرة، العدد الثاني، ص 10.
لطفي، أمين السيد، (2007)، نظرية المحاسبة- القياس والإفصاح التقرير المالي، الدار الجامعية- الإسكندرية، ص 48:47.
لطفي. أمين السيد، (2006)، نظرية المحاسبة، الدار الجامعية-الإسكندرية، ص291:290.
هبيته، كوكب، موساوي، صليحة، (2019)، أثر التحفظ المحاسبي على القوائم المالية لشركات المساهمة في ظل تطبيق النظام المحاسبي المالي-دراسة ميدانية.
جنيدي. محمد سعيد، (2004)، أثر الدور التعاقدي للمعلومات المحاسبية على درجة التحفظ المحاسبي وانعكاس ذلك على إدارة الأرباح: دراسة تحليلية، المجلة العلمية، التجارة والتمويل، كلية التجارة، جامعة طنطا، العدد الثاني، المجلد االثاني، ص 68: 70.
مشتاق يوسف الحسناوي، هدى ناظم خلباص، حسين فلاح محسن، (2021)، العلاقة بين التحفظ المحاسبي واستمرارية وتقلب الأرباح في الشركات المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية. مجلة دراسات محاسبية ومالية16 (خاص)، 12-21.
الشواربي، محمد عبد المنعم، (2013)، دور الفروق الزمنية للضريبة المؤجلة في إدارة الارباح، المؤتمر الضريبي التاسع عشر (النظام الضريبي المصري وحتمية التغيير)، الجمعية المصرية للمالية العامة والضرائب، القاهرة.
حماد، طارق عبد العال، (2007)، أثر الاختلاف بين المفاهيم المحاسبية والقواعد الضريبية على تحديد وعاء الضريبة ومتطلبات الافصاح، المؤتمر الضريبي الخامس عشر، كلية التجارة، جامعة عين شمس.
حنا، نعيم فهيم، (2013)، نحو تشريع ضريبي جديد يحقق التوازن بين الاهداف الاقتصادية والاجتماعية، المؤتمر الضريبي التاسع عشر (النظام الضريبي المصري وحتمية التغيير)، الجمعية المصرية للمالية العامة والضرائب، القاهرة.
عويس، حسن السيد، (2008)، إطار مقترح لعلاج مشكلات تطبيق الضريبة المؤجلة في الشركات الصناعية في ظل القانون 91 لسنة 2005، مجلة مركز صالح عبد الله كامل للاقتصاد الإسلامي بجامعة الأزهر، العدد الحادي والأربعون.
ثانياً. المصادر الأجنبية:
Basu, S., (2009(, Conservatism Research: Historical Development and Future Prospects, China Journal of Accounting Research, Vol 2, pp1: 5.
Ramalingegowda, S., and Y. Yong, (2012), Institutional ownership and conservatism, Journal of Accounting and Economics, Vol 53, pp 98: 101.
Ismail, T. and R. Elbolok, (2011), Do Conditional and Unconditional Conservatism Impact Earnings Quality and Stock Prices in Egypt? Research Journal of Finance and Accounting, Vol 2, No.12, p 8.
Hussein, A. I., Mahmood, S. M., & Hussein, W. N. (2018). The relationship between the accounting conservatism and the financial performance efficiency of the banks according the data envelopment analysis: Evidence from Iraq. Opción, 34(85), 2661-2686.
Wang, R., O. Hogartaigh and T. Zijl. (2008), Measures of Accounting Conservatism: A Construct Validity Perspective", http://ssrn.com, P9.
Wang, L., (2019), Do investors care about earnings quality? The case of Chinese reverse mergers. Pacific-Basin Finance Journal, 55, 82-94.
LaFond, R., & Watts, R. L., (2008), The information role of conservatism. The accounting review, 83(2), 447-478.
Porter, G. A., & Norton, C. L., (2010), Using financial accounting information: the alternative to debits and credits. South-Western College.
Walton, P., and W., Aerts, (2010(, Global Financial Accounting and Reporting, second edition, The Mc.Graw-Hill. Companies p.75.
Basu, S., (2005), Discussion of Conditional and Unconditional Conservatism: Concepts and Modeling. Review of Accounting Studies, Vol.10, p.313
Ryan, G., (2006), Identifying Conditional Conservatism. European Accounting Review, July, pp. 5-8.
Watts, R., (2003), Conservatism in accounting part II: Evidence and research opportunities. Accounting Horizons, Vol. 17, No.3, pp250: 273.
Zhong, L., Chourou, L., & Ni, Y., (2017), On the association between strategic institutional ownership and earnings quality: Does investor protection strength matter? Journal of Accounting and Public Policy, 36(6), 429-450.
Jarva, H., (2010), Asymmetry in Cash Flows and Accounting Conservatism, http://ssrn.com/.
Dietrich, J., K. Muller, and E. Riedl, (2007), Asymmetric Timeliness Tests of Accounting Conservatism, Review of Accounting Studies, Vol.12. pp23: 45
Wang, R. O., Hogartaigh and T., Zijl, (2009), The Impact of Defaul Risk on The Basu Measure of Accounting Conservatism, http://ssrn.com/.