The effect of accounting conservatism on earnings management when mediator the added economic value "An applied study in a sample of Iraqi banks"
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
The research aimed to identify the concept of accounting conservatism as one of the conservative accounting policies and to show its impact on earnings management by averaging the added economic value by applying to banks listed in the Iraqi Stock Exchange. According to a theoretical framework supported by a group of Arab and foreign researches, quantitative measurement was adopted as a method for measuring variables by analyzing the informational content of the financial statements of 10 Iraqi banks listed on the Iraqi Stock Exchange for the period from 2010-2019 as a sample for the study. Some descriptive and inferential statistical methods were used. Through the statistical program (SPSS) to examine the significance of the relationship and the effect between the current research variables. The research concluded that the effect of accounting conservatism increases according to the scale (the accruals ratio %TACC) in the management of earnings according to the first scale (Jones adjusted) when averaging the economic added value.
Downloads
Article Details
References
اولاً. المصادر العربية:
أ. الرسائل الجامعية
ابو حميدة. أشرف محمد صلاح زكي، (2017)، أثر التحفظ المحاسبي في القوائم المالية المدرجة في بورصة فلسطين على القيمة الاقتصادية المضافة. رسالة ماجستير في المحاسبة غير منشورة. قسم المحاسبة. كلية الاقتصاد والعلوم الادارية. جامعة الازهر. غزة.
صراوي، محمد داود محمد، (2019)، أثر التحفظ المحاسبي على العائد المحاسبي والقيمة الاقتصادية المضافة في الشركات الصناعية في سوق عمان المالي أثر التحفظ المحاسبي على الدخل المحاسبي والقيمة الاقتصادية المضافة في الشركات الصناعية المدرجة في بورصة عمان، رسالة ماجستير في المحاسبة غير منشورة، كلية الأعمال، جامعة الشرق الأوسط، الأردن.
كاظم، علاء عبود، (2019)، قياس أثر التكامل بين بطاقة الاداء المتوازن والقيمة الاقتصادية المضافة في تقييم الأداء المصرفي دراسة تطبيقية في عينة من المصارف العراقية، رسالة ماجستير في المحاسبة غير منشورة، قسم المحاسبة، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة تكريت، صلاح الدين، العراق
هيلان. الاء غالب على، (2019)، أثر معيار القيمة العادلة "IFRS 13" في جودة الأرباح المحاسبية في ظل تباين الخصائص التنظيمية: دراسة تطبيقية في القطاع المصرفي العراقي، رسالة ماجستير في المحاسبة غير منشورة، قسم المحاسبة، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة تكريت، صلاح الدين، العراق.
ب. الدوريات العلمية:
ابراهيم، طارق وفيق، (2021)، قياس أثر المحاسبة عن القيمة العادلة على مستوى التحفظ المحاسبي في القوائم والتقارير المالية لشركات المساهمة (دراسة تطبيقية)، مجلة البحوث المالية والتجارية، المجلد 22، العدد 4، كلية التجارة، جامعة بور سعيد، مصر.
ابراهيم. اية عبد الكريم، القاموسي. ضياء عبد الحسين، (2018)، تأثير تمهيد الدخل في القيمة الاقتصادية المضافة دراسة تطبيقية في عينة من الشركات العراقية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية، مجلة الإدارة والاقتصاد، السنة الحادية والاربعون، العدد مئة وخمسة عشر، الجامعة التقنية الوسطى، الكلية التقنية الإدارية، بغداد، العراق.
ابراهيم. رغدة ابراهيم محمد، الباز. مصطفى على محمود، غالي. اشراف احمد محمد، (2021)، انعكاس الاعتراف المحاسبي بالأصول غير الملموسة على القيمة الاقتصادية المضافة، المجلة العلمية للدراسات التجارية والبيئية، المجلد 12، العدد 3، كلية التجارة، جامعة قناة السويس، مصر.
احمد، خالد محمد عثمان، (2020)، نموذج مقترح لتقييم أثر مؤشرات كفاءة الأداء المالي على تحسين القيمة الاقتصادية المضافة لبنوك الخليجية: دراسة تطبيقية مقارنة، مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية، 4(3)، كلبة التجارة، قسم المحاسبة والمدققة، جامعة المنصورة، جمهورية مصر العربية.
ادم. مختار ادريس. صالح. هلال يوسف، (2016)، دور معايير التقارير المالية الدولية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح في القوائم المالية للمصارف. مجلة العلوم الاقتصادية، 17(2).
الجبالي. عصام الدين محمد، (2019)، دور القيمة الاقتصادية المضافة ونسب التدفق النقدي في التنبؤ بالصحة المالية للشرکات المقيدة بالبورصة المصرية، المجلة العلمية التجارة والتمويل، 39 (3)، كلية التجارة، جامعة طنطا، مصر.
حسام حميد سلطان، اينينا يلينا بافلوفنا، (2021)، جودة أنشطة الفحص الضريبي في الحَدّ من ممارسات إدارة الأرباح. مجلة اقتصاديات الاعمال للبحوث التطبيقية، (خاص–ج2)، جامعة فارونش التكنولوجية الحكومية / روسيا.
حسن، نصر طه، (2018)، تأثير شفافية الإفصاح وتجنب الضريبة والتحفظ على إدارة الربح: أدله عملية من بيئة الأعمال السعودية، مجلة البحوث المحاسبية، 5(1). قسم المحاسبة، كلية التجارة، جامعة طنطا، مصر.
حسين، علاء على احمد، (2016)، قياس العلاقة بين التطبيق الإلزامي لقواعد حوكمة البنوك ومستويات مخاطر الائتمان المصرفي وانعكاساتها على القيمة الاقتصادية المضافة للبنوك المسجلة لدى البنك المركزي المصري: دراسة تطبيقية، مجلة الفكر المحاسبي، المجلد 20(4)، قسم المحاسبة والمدققة، كلية التجارة، جامعة عين شمس، الجمهورية العربية المصرية.
حسين، محمد عبدالكريم، شعبان، سمير عماد، ياسين، عمار طه، (2020)، تأثير الأزمات المالية في مستويات التحفظ المحاسبي أدلة تجريبية من الشركات الصناعية العراقية، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والاقتصادية، المجلد 16، العدد خاص ج 1، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة تكريت، صلاح الدين، العراق.
حماد، مصطفى أحمد محمد أحمد، (2018)، دور التحفظ المحاسبي المشروط في الحد من ممارسات التلاعب في الأرباح وأثره على كفاءة القرارات الاستثمارية (دراسة تطبيقية). الفکر المحاسبي،22(3). كلية التجارة جامعة عين الشمس، مصر.
عماش، مصطفى بدر، حسين، علي إبراهيم، (2021)، العلاقة بين التحفظ والتحوط المحاسبي: دراسة تطبيقية في عينة من المصارف العراقي، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والاقتصادية، المجلد 17، العدد 55، الجزء1.
عبدالحليم، احمد حامد محمود، (2015)، التحفظ المحاسبي وأثره على جودة التقارير المالية وقرارات المستثمرين: دراسة ميدانية، مجلة الفكر المحاسبي، 19(2)، قسم المحاسبة، كلية التجارة، جامعة عين شمس، جمهورية مصر العربية.
شحاته، محمد موسى، (2020)، أثر محــددات الإفصاح عن شريك المدققة علـى مستوى التحفظ المحاسبي بالتقارير المالية: مع دليل تطبيقي بالبورصة المصرية. المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والإدارية، 7(2)، كلية التجارة، جامعة مدينة السادات، مصر.
مثنى جاسم، أياد دخيل سليم، أشرف هاشم فارس، (2021)، تأثير الخصائص الديموغرافية لأعضاء مجلس الإدارة في التحفظ غير المشروط: دراسة على عينة من الشركات المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية. مجله اقتصاديات الاعمال للبحوث التطبيقية، 1(1)، قسم المحاسبة، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة تكريت، العراق.
ماهر ناجي علي، امير صاحب شاكر، (2017)، أثر التحفظ المحاسبي في شفافية الإفصاح عن المعلومات المحاسبية-دراسة تطبيقية في عينة من الشركات الصناعية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية. مجلة الكوت للاقتصاد والعلوم الإدارية، 1 (25)، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة واسط، العراق.
هاشم. صبيحة قاسم، كريم. مهدي عبد الحسين، (2016)، العلاقة السببية بين حجم المديونية والقيمة الاقتصادية المضافة في ظل تباين حجم المنشاة، مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية، 22(91)، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة بغداد، بغداد، العراق.
ثانياً. المصادر الأجنبية:
Beaver, W. H., & Ryan, S. G., (2005), Conditional and unconditional conservatism: Concepts and modeling. Review of accounting studies, 10(2), 269-309. https://doi.org/10.1007/s11142-005-1533-5
Foroghi, D., Tahmasbi, M., & Bakhtiarvand, M. Z., (2018), Investigation of the Relationship between Accounting Conservatism and Earnings Management Using Benford’s Law in Listed Companies of Tehran Stock Exchange. International Journal of Management, Accounting and Economics. Vol. 5, No. 4.
Hajawiyah, A., Wahyudin, A., Kiswanto, Sakinah, & Pahala, I., (2020), The effect of good corporate governance mechanisms on accounting conservatism with leverage as a moderating variable. Cogent Business & Management, 7(1).
Haque, A., Mughal, A., & Zahid, Z., (2016), Earning management and the role of accounting conservatism at firm level. International Journal of Economics and Finance, 8(2), 197-205. www.ccsenet.org/ijef
Hsieh, C. C., Ma, Z., & Novoselov, K. E., (2019), Accounting conservatism, business strategy, and ambiguity. Accounting, Organizations and Society, 74,
Hussein, A. I., Mahmood, S. M., & Hussein, W. N. (2018). The relationship between the accounting conservatism and the financial performance efficiency of the banks according the data envelopment analysis: Evidence from Iraq. Opción, 34(85), 2661-2686..
Jankalová, M., & Kurotová, J., (2020), Sustainability assessment using economic value added. Sustainability, 12(1), 318. https://doi.org/10.3390/su12010318.
Kasyaani, M., Dehghani, M., & Eyvaz Naveh Si, R., (2018), Effect of Audit and Debt Financing Quality on Profit Management of Companies Accepted in Tehran Stock Exchange. International Journal of Management, Accounting and Economics, 5(12), Islamic Azad University, Khoy Branch, Iran. 986-1005. www.ijmae.com
Kaur, G., Sidana, A. K.& Panda, S., (2019), Economic Value-Added Based Performance Measurement. International Journal of Business and Management Invention (IJBMI). 8(1). PP 72-77 www.ijbmi.org
Kronbauer, C. A., Marquezan, L. H. F., Barbosa, M. A. G., & Diehl, C. A., (2017), Analysis of the effects of conservatism in accounting information after the 2011 change in the basic conceptual pronouncement. Revista Brasileira de Gestão de Negócios, Review of Business Management, São Paulo, Vol. 19, No. 65.
Novalia, F., & Nindito, M., (2016), The Influence of Accounting Conservatism and Economic Value Added on Corporate Equity Assessment. Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi, 11(2), 1.
Nur, M., Anugerah, R., & Indrawati, N., (2019), The Role of Internal Corporate Governance Mechanism in Accounting Conservatism. Journal of Accounting Research, Organization and Economics, 2(1). https://doi.org/10.24815/jaroe.v2i1.13792.
Nurianah, N., (2019), What is earning management in sharia bank lower than conventional bank? Journal of Islamic Accounting and Finance Research, 1(1), 97-118. https://dx.doi.org/10.21580/jiafr.2019.1.1.3730
Sahoo, B. B., & Pramanik, A. K., (2016), Economic Value Added: A Better Technique for Performance Measurement. International Journal of Advances in Management and Economics, 5(6), 01-12. www.managementjournal.info
Salehi, M., & Sehat, M., (2019), Debt maturity structure, institutional ownership and accounting conservatism: Evidence from Iranian listed companies. Asian Journal of Accounting Research. https://doi.org/10.1108/AJAR-05-2018-0001
Shaqqour, O. F., (2016), The role of accounting conservatism in financial reporting in reducing the practice of earnings management in Jordanian extractive companies. Journal of Business & Management (COES&RJ-JBM), 4(3), 93-109.
Sharma, A. K., & Kumar, S., (2010), Economic value added ((EVA))-literature review and rel(EVA)nt issues. International journal of economics and finance, 2(2), 200-220. https://doi.org/www.ccsenet.org/ijef.
Tjiandra, J., (2022), Effect of Corporate Governance Disclosure Index, Economic Value Added, Financial Performance on Earnings Management. ENDLESS: International Journal of Future Studies, 5(1), 31-44. http://internationaljournal.net/index.php/endless
Wang, R., (2018), Strategic Deviance and Accounting Conservatism. American Journal of Industrial and Business Management, 8(05), Department of Accounting, Jinan University, Guangzhou, China. https://doi.org/10.4236/ajibm.2018.85082.
20.Wang, Y. S., Jiang, X., Liu, Z., & Wang, W. X., (2015), Effect of earnings management on economic value added: A China study. Accounting and Finance Research, 4(3), 9-19. www.sciedupress.com/afr
Zhong, Y., & Li, W., (2017), Accounting conservatism: A literature review. Australian Accounting Review, 27(2), 195-213. https://doi.org/10.1111/auar.12107
Ademola, O. J., & Moses, O. I., (2017), Accounting Conservatism and Its Benefits to Shareholders in Developing Capital Market: Evidence from Nigeria. Journal of Accounting and Finance, 17(1), 89-96.
Ebrahimi, S. K., Bahraminasab, A., & Seyedi, F. S., (2017), The impact of CAMEL indexes on profit management in banks listed on Tehran Stock Exchange. International Review of Management and Marketing, 7(2), 421-429.
Lara, J. M., Garcia Osma, B., & Penalva, F., (2019), Conditional conservatism and the limits to earnings management. Available at SSRN 2165694.