Assessing the reality of internal control over sales tax in the ecommerce environment Empirical study in the General Commission of Taxes
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
The research aims to assess the internal control in the public sector (the General Commission of Taxes), and to show the impact of the e-commerce environment on th effectiveness of internal control in the collection of sales tax, and to indicate the most important accounting and auditing requirements for tax accounting in the e-commerce environment, and to explain the reality of internal control over sales tax in e-commerce. In the General Commission of Taxes, the researcher conducted a personal interview with the staff of the Control and Audit Department at the General Commission of Taxes, where questions were directed to a sample consisting of (25) employees in the department regarding the application of the procedures of the internal control system. On the collection of sales tax in the e-commerce environment and the response varied from one employee to another, for this reason the researcher resorted to distributing checklists, which were presented to the experts and included (6) axes, each axis
consisting of (8) questions regarding the procedures of the internal control system On the collection of sales tax in the e-commerce environment, and the formula of the list was to answer with the word yes or no. The research reached many conclusions, the most important of which can be mentioned that the concept of internal control is
gradually developing to confront rapid and broad electronic technologies in the economic field, and that the tax accounting process in the e-commerce environment requires the internal control system to re-evaluate and update its components and methods that it implements in the control process, and concluded The research has several recommendations that may contribute to the success and modernization of the regulatory system, the most prominent of which is the necessity of adapting the supervisory staff of the General Tax Authority to the electronic environment, and the need for an efficient, effective internal control system.
Downloads
Article Details
References
اولاً. المصادر العربية:
أ. الوثائق والتقارير الرسمية:
ايتوساي، المنظمة الدولية للأجهزة العليا للرقابة والمحاسبة، ) 2118 (، الدليل الارشادي لمعايير
فيينا. ،)Gov الرقابة الداخلية للقطاع العام ) 9130
ديوان الرقابة المالية، دائرة الشؤون الفنية والدراسات ) 2112 (، دليل الرقيب المالي.
ديوان الرقابة المالية الاتحادي، مجلس المعايير المحاسبية والرقابية ) 2111 (، دليل التدقيق رقم
(، بحث وتقييم يظام الرقابة الداخلية. (
ب. الرسائل والأطاريح:
ابراهيم، مصطفى علي، ) 2121 (، التهرب الضريبي في مجال التجارة الالتترويية، بحث دبلوم
عالي معادل للماجستير، المعهد العالي للدراسات المحاسبية والمالية، جامعة بغداد.
ارشيد، علي يواش محمد، ) 2114 (، الضريبة العامة على المبيعات في الاردن وايعتاسها على
الهيتل الضريبي والعبء الضريبي، رسالة ماجستير غير منشورة، كلية الاقتصاد والعلوم الادارية،
جامعة اليرموك.
الاركوازي، كنعان ياور حسن، ) 2117 (، تقويم وتطوير إجراءات الرقابة الداخلية في مجلس
النواب العراقي، بحث لنيل شهادة المحاسبة القايويية، المعهد العربي للمحاسبين القايوييين.
أمين، عبدالله محمود، ) 2111 (، تقويم فاعلية يظام التحاسب الضريبي لضريبة الدخل في العراق،
أطروحة دكتوراه، كلية الادارة والاقتصاد، الجامعة المستنصرية.
السقا، زياد هاشم، ) 2112 (، استخدام تقنيات المعلومات في يظم المعلومات المحاسبية بحث لعينة
مختارة من الشركات العراقية، أطروحة دكتوراه، كلية الإدارة والاقتصاد جامعة الموصل، العراق.
الشرع، إيمان حسين داود، ) 2121 (، دور يظام الرقابة الداخلية في تحقيق العدالة الضريبية/بحث
تطبيقي في الهيئة العامة للضرائب، بحث دبلوم عالي، المعهد العالي للدراسات المحاسبية والمالية،
جامعة بغداد.
عميروش، بوبتر، ) 2122 (، دور المدقق الخارجي في تقييم المخاطر وتحسين يظام الرقابة
الداخلية لعمليات المخزون داخل المؤسسة: بحث ميدايية بمؤسسة مطاحن الهضاب العليا، رسالة
ماجستير، جامعة فرحات عباس، سطيف، الجزائر.
كداوي، علي طلال محمود، ) 2122 (، مدخل محاسبي مقترح للتحاسب الضريبي في بيئة التجارة
الالتترويية بحث استطلاعية الهيئة العامة للضرائب/فرع يينوى، رسالة ماجستير، كلية الادارة
والاقتصاد، جامعة الموصل.
كلاب، سعيد يوسف حسن، ) 2114 (، واقع الرقابة الداخلية في القطاع الحتومي: بحث ميدايية على
وزارات السلطة الوطنية الفلسطينية في قطاع غزة، رسالة ماجستير، الجامعة الإسلامية، غزة.
. محمد، فائزة عبدالتريم، ) 2114 (، مدى امتايية تطبيق التجارة الالتترويية في صناعة التامين
بحث حالة في شركة التامين الوطنية، بحث دبلوم عالي معادل للماجستير، المعهد العالي للدراسات
المحاسبية والمالية.
ج. الدوريات:
بوعبدالله، هوان، شاعة عبد القادر، ) 2121 (، مدى إدراك المؤسسات الفندقية بمستغايم بأهمية
في تحسين الاداء التشغيلي: بحث تحليلية، مجلة اقتصاديات COSO الرقابة الداخلية وفقا لإطار
شمال إفريقيا، المجلد 22 ، العدد 24 ، الجزائر.
جمعة، احمد حلمي، عطا الله خليل، ) 2112 (، معايير التدقيق وتتنولوجيا المعلومات، مجلة أفاق
جديدة، العدد الاول والثايي، جامعة المنوفية.
حمود، محمد خلف، ) 2128 (، التهرب الضريبي في القطاع السياحي وايعتاسه على وعاء ضريبة
المبيعات، مجلة الادارة والاقتصاد، العدد 222 ، الجامعة المستنصرية، العراق.
دهمش، يعيم، ظاهر ألقشي، ) 2114 (، مدى ملائمة مهنة المحاسبة لبيئة التجارة الالتترويية، مجلة
. اربد للبحوث العلمية، العدد 2، المجلد 7
الدوغجي، علي حسين، ايمان مؤيد الخيرو، ) 2122 (، تحسين فاعلية يظام الرقابة الداخلية وفق
. مجلة العلوم الاقتصادية والادارية، المجلد 24 ، العدد 81 ،COSO أيموذج
زغلول، هشام، ) 2112 (، يحو يظام التترويي للرقابة الداخلية يتلائم وأيشطة التجارة الالتترويية،
. مجلة الرقابة المالية، العدد 24
الشوابته، ابراهيم كامل، ) 2118 (، ضريبة المبيعات على التجارة الالتترويية، مجلة دراسات علوم
الشريعة والقايون، المجلد 24 )ملحق(، جامعة اليرموك، الاردن.
صبري، جمال طارق محمد، ) 2122 (، الضريبة العامة على المبيعات ودورها في الإيرادات
. 2447 (، مجلة دراسات مالية ومحاسبية، المجلد 21 ، العدد 22 - العامة في الاردن للمدة ) 2122
صحيب، رسول ماجد، ) 2124 (، العلاقة بين تتنلوجيا المعلومات المستخدمة ويظام الرقابة
الداخلية المستخدم في جامعة ميسان، مجلة اشراقات تنموية، العدد 21 ، ميسان.
. طينة، كمال يوماس، خولة حسين حمدان، ) 2122 (، استعمال تصنيف براون للمخاطر في تقويم
الرقابة الداخلية بحث تطبيقي في جامعة كربلاء، مجلة دراسات مالية ومحاسبية، المجلد 21 ، العدد
، جامعة بغداد، العراق.
. العبادي، إبراهيم جويفل، مأمون محمد القضاة، ) 2128 (، أثر طرق احتساب ضريبة المبيعات
لشركات الاتصالات الارديية على الايرادات العامة: بحث تحليلية مقارية، مجلة جامعة القدس
(، كايون الثايي. ( المفتوحة للأبحاث والدراسات، العدد 42
. عبد، سهاد كشتول، ) 2122 (، أثر التجارة الالتترويية في فرض الضرائب، مجلة العلوم
. الاقتصادية والادارية، المجلد 27 ، العدد 27
. عبد الهادي، إبراهيم عبد الحفيظ، ) 2444 (، إطار مقترح للتعديلات الضريبية اللازمة للتحول إلى
عالم التجارة الالتترويية، مجلة الدراسات المالية والتجارية، مجلد 4، العدد 2، كلية التجارة، بني
سويف، مصر.
. العطار، حسن عبد الحميد، ) 2112 (، بحث تحليلية لأساليب المحاسبة والمراجعة لعمليات التجارة
الالتترويية في القطاع المصرفي، مجلة الدراسات والبحوث التجارية، السنة 22 ، العدد الأول،
بنها، مصر.
. العواد، اسعد محمد، عبد الامير صبار، ) 2128 (، "دور ضريبة المبيعات في تمويل الموازية
العامة للدولة: بحث استطلاعي لواقع اصحاب الاعمال والمهن في محافظة كربلاء المقدسة، المجلة
العراقية للعلوم الادارية، المجلد 22 ، العدد 24 ، كلية الادارة والاقتصاد، جامعة كربلاء.
. القضاة، مأمون محمد، ) 2122 (، مدى فاعلية منظومة ضريبة المبيعات في الاردن وأثرها على
حجم الايرادات من وجهة يظر مدققي دائرة ضريبة الدخل والمبيعات"، مجلة الجامعة الاسلامية
. للدراسات الاقتصادية والادارية، المجلد 24 ، العدد 2
. مجيد، علي عبدالقادر، ) 2124 (، دور متويات الرقابة الداخلية وفقا لاطار
، جودة الخدمات المصرفية، مجلة تتريت للعلوم الادارية والاقتصادية، المجلد 22 ، العدد 42 ، ج 2
كلية الادارة والاقتصاد، جامعة تتريت.
. المعتاز، إحسان بن صالح، محمد بن فواز العميري، ) 2118 (، أثر التجارة الالتترويية على
تخطيط أعمال المراجعة في المملتة العربية السعودية، مجلة الملك عبد العزيز، العدد 2، المجلد
، المملتة العربية السعودية.
. يوري، بتول محمد، احمد فيصل الحايك، عمر اقبال توفيق، ) 2122 (، ايعتاسات عمليات التجارة
، الالتترويية على هيتل الرقابة الداخلية”، مجلة دراسات محاسبية ومالية، المجلد 7، العدد 22
الفصل الاول.
. هلديي، الان عجيب، ثائر صبري الغبان، ) 2121 (، دور الرقابة الداخلية في ظل يظام المعلومات
المحاسبي الالتترويي بحث تطبيقية على عينة من المصارف في إقليم كردستان العراق، مجلة علوم
. إيسايية، السنة السابعة، العدد 42
د. المؤتمرات والندوات:
الجوهر، كريمة علي، حتم الشوابتة، ) 2114 (، تحليل مخاطر التتنولوجيا كمدخل لتقييم وبناء
أيشطة الرقابة الداخلية في دوائر التسجيل في بعض الجامعات الارديية الخاصة، مؤتمر جامعة
الزرقاء الاهلية.
الصالحي، يضال، ) 2112 (، التجارة الإلتترويية واهميتها وسبل الافادة منها، المؤتمر العلمي
، عمان، الأردن. /2- السابع، جامعة اربد، 2
ه. الكتب:
ابو حشيش، خليل عواد، ) 2114 (، دراسات متقدمة في المحاسبة الضريبية، دار الحامد للنشر
والتوزيع عمان، الاردن.
البطريق، يويس احمد، ) 2474 (، المالية العامة، دار النهضة العربية بيروت، لبنان.
تعلب، سيد صابر، ) 2122 (، يظم المعلومات الادارية، دار الفتر ياشرون وموزعون، ط 2، عمان،
الاردن.
الجوهر، كريمة علي كاظم، ) 2444 (، الرقابة المالية، الطبعة الاولى، الجامعة المستنصرية، بغداد.
الحسون، عادل محمد، خالد ياسين القيسي، ) 2442 (، النظم المحاسبية، مطبعة دار الشؤون الثقافية
العامة، الطبعة الاولى، بغداد.
خالد، مقدم، عبدالله مايو، ) 2122 (، يظام الرقابة الداخلية، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم
التسيير قسم العلوم التجارية، جامعة قاصدي مرباح/ورقلة، الجزائر.
الخطيب، خالد شحادة، يادية فريد طافش، ) 2117 (، الاصول العلمية والعملية في المحاسبة
الضريبية، عمان، الاردن.
خليل، علي محمد، سليمان احمد اللوزي ) 2122 (، المالية العامة، دار زهران للنشر والتوزيع،
عمان، الاردن.
زردق، احمد عبد الرحيم، ) 2447 (، اقتصاديات المالية العامة، بحث يظرية، الجزء الاول، مطبعة
الاهرام، القاهرة.
، 21 . السقا، زياد هاشم، ) 2122 (، تقنيات المعلومات المحاسبية، دار الطارق للنشر والتوزيع، ط 2
الموصل، العراق.
. السيد، سيد عطا الله، ) 2114 (، يظم المعلومات المحاسبية، دار الراية للنشر والتوزيع، الطبعة
الأولى، عمان، الأردن.
. الشربيني، محمد سعيد، ) 2112 (، جرائم التهرب من ضريبة المبيعات، دار النهضة، القاهرة.
. عثمان، سعيد عبد العزيز، شتري رجب العشماوي، ) 2118 (، اقتصاديات الضرائب، الدار
الجامعية، الاستندرية، مصر.
. عز، احمد ماهر، ) 2442 (، اول المالية العامة، الجامعيون المتحدون للطباعة، مصر.
. علي، عبد المنعم عبد الغني، ) 2442 (، الضريبة على القيمة المضافة، دار النهضة العربية،
القاهرة.
. عوض، خالد عبد العليم السيد، ) 2117 (، الضريبة العامة على المبيعات مشتلات وحلول، ايتراك
للطباعة، القاهرة.
. القلمويي، محمود ابراهيم حسن، ) 2447 (، المنازعات العامة على ضريبة المبيعات، دار الجامعة
الجديدة للنشر، الاستندرية.
. 27 . التعبي، جبار محمد علي، ) 2117 (، التشريعات الضريبية في العراق، دار السجاد، ط 2
. النجار، فريد، ) 2114 (، الاستثمار التويي، بيت الادارة، القاهرة، مصر العربية.
ثاييا.ً المصادر الأجنبية:
A. Official publications:
COSO, E., (2013), Internal Control–Integrated Framework Executive Summary, The
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
B. Researches & Journals:
Dennes, A., (2000), Best Practice for Audit Efficiency, Journal of Accountancy,
September1.
Hamdan, Khawla Hussein, (2019), Applying COSO Internal Control Framework to
Disaster Management Evaluation According to Hyogo Framework for Action (HFA) In
Iraq, Al-Muthanna Journal of Administrative and Economic Sciences, Vol. 9, No. 2.
Nearon, H., 2000, Auditing E- Business, The ACP Journal, Vol. 70.
C. Books:
Arens, Alvin A., Randal Jandal J., elder & Mark S. Beasley, (2005), Auditing an
Integrated Approach, Pearson Education, Inc.,10th.
Baccasam, V. P., (2003), Continuous Monitoring of Application Risk, IIA, Vol 6.
Berkowitz, Eric N., Kerin, Roger A., Hartley, Steven W., and Rudelius, William,
(2000), Marketing, 6th ed., (Boston: Irwin-McGraw-Hill).
Bill, R., (1999), The Four Keys Doing Business online, Financial planning.
Burns, Jennifer & Herrygers, Sandy, (2014), Challenges and Leading Practices Related
to Implementing COSO’s Internal Control-Integrated Framework. Deloitte, 5
September.
Delaney, patricr, detrar Hopkins-wiley, (2001), auditing, CPA.
konrath, Larry, f., (2004), Audiing Arisk Analysis, Approach, 5 th edidition, copyrith by
south western.
Russell, Larry, (2003), CPA have Right to Perform IT Risk Assessment for Clients,
California.
Walker, Paul L., William G. Shenkir, (2011), Enterprise Risk Management,
Frameworks, Elements, and Integration, Institute of Management Accountants.
Taylor, Donald & William, Glezen, (1999), Auditing, Prentice hall, John Wiley & Sons,
USA.
William, Mair, (2002), ESAC Risk and Control Environment, The Institute of Internal
Auditors, Vol. 5, April.
ثالث ا.ً الأيتريت: