The effect of adopting the fair valu e accounting measurement on the expected cash flows An applied study in a sample of commercial banks listed in the Iraq Stock Exchange
Article Sidebar
Main Article Content
Abstract
The research aims to show the impact of adopting the accounting measurement according to the effect of fair value on the expected cash flows through the measurement of financial assets at the fair value of the independent variable, which is one of the accounting measurement models, and the list of cash flows represented by the operational, investment and financing activities of the dependent variable, and the research objectives were carried out to achieve the objectives of the research. An applied test in the banking sector represented by commercial banks listed in the Iraqi Stock Exchange for the years (2015-2020), and the random walk model was used as one
of the time series models, in addition to using simple linear regression in order to measure the adoption of accounting measurement according to the effect of fair value on expected cash flows. In addition to analyzing data and testing hypotheses, a set of conclusions and recommendations were reached that support the research, and the measurement result showed that there is an impact of fair value on expected cash flows, and providing the appropriate information to assist the relevant parties in making their investment decisions.
Downloads
Article Details
References
اولا . المصادر العربي ة:
أ. الرسائل والأطاريح:
بلبالي، عبد السلام ومحمد، مدياني، ) 3018 (، أثر تطبيق القيمة العادلة على تقييم الأصول المالية،
اطروحة دكتوراه. جامعة احمد دراية، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير.
الحساني، محسن جاسم والزاملي، علي عبد الحسين، ) 3031 (، مؤشرات التدفقات النقدية والربحية
ودورهما في التنبؤ بالتعثر المالي، رسالة دكتوراة، كلية الادارة والاقتصاد، جامعة القادسية.
سويد، بسمة، ) 3013 (، دراسة مقارنة بين بدائل القياس المحاسبي )التكلفة التاريخية-القيمة العادلة(
دراسة ميدانية لعينة من المهتمين بالمحاسبة، رسالة ماجستير منشورة، مقدمة الى جامعة قاصدي
مرباح، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير.
عبد الله، الزين عبد الله والصديق، بابكر ابراهيم، ) 3013 (، الاستحقاقات المحاسبية الاختيارية
وأثرها في التنبؤ بالرباح المحاسبية وزيادة قيمة المصرف، اطروحة دكتورة، جامعة السودان
للعلوم والتكنلوجيا، كلية الدراسات العليا.
فرحات، نسرين، ) 3013 (، اهمية استخدام قائمة التدفقات النقدية في تقييم الاداء المالي للمؤسسات
الاقتصادية، رسالة ماجستير، جامعة العربي بن مهيدي، كلية العلوم الاقتصادية والعلوم التجارية
وعلوم التسيير.
قشلان، باسل فهد والخداش، حسام الدين، ) 3011 (، أثر تطبيق منهج القيمة العادلة على البيانات
المالية للبنوك التجارية في ضوء الازمة المالية العالمية، رسالة ماجستير، جامعة الشرق الوسط،
كلية الاعمال.
محمود، ضياء الدين، وسالم، محمد احمد، ) 3003 (، استخدام الشبكات العصبية في التنبؤ بالتدفقات
النقدية لترشيد اتخاذ قرار الائتمان المصرفي، رسالة دكتوراة، كلية التجارة، جامعة عين شمس.
الهباش، محمد يوسف، ( 3003 (، استخدام مقاييس التدفق النقدي والعائد المحاسبي للتنبؤ بالتدفقات
النقدية المستقبلية، رسالة ماجستير، الجامعة الإسلامية، كلية التجارة، قسم المحاسبة والتمويل، غزة.
يونس، خالد عبد الرحمن، ) 3011 (، أثر تطبيق محاسبة القيمة العادلة للأدوات المالية على عوائد
الاسهم، دراسة تحليلية للشركات المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية، الجامعة الاسلامية،
كلية التجارة.
ب. المجلات والدوريات:
ابراهيم، محمد زيدان، ) 3002 (، مدى أهمية القيمة العادلة للأوراق المالية لأغراض تشجيع
الاستثمار في سوق الأوراق المالية، جامعة عين شمس، كلية التجارة، المجلة العلمية للاقتصاد
.) والتجارة، عدد ) 3
التميمي، جمانة حنظل وناصر، عليه صالح، ) 3012 (، اهمية القيمة العادلة في تقييم الاصول
الثابتة: دراسة ميدانية في عينة من الشركات العامة العراقية، مجلة القادسية للعلوم الادارية
.) والاقتصادية، مجلد ) 12 ( عدد ) 3
حميدي، كرار سليم، ) 3013 (، أثر التدفقات النقدية التشغيلية على قيمة الشركة، مجلة المثنى للعلوم
.) الادارية والاقتصادية، مجلد ) 12 ( عدد ) 2
سالم، سليمان سالم، ) 3012 (، استخدام قائمة التدفقات النقدية المباشرة للتنبؤ بأرباح الشركات
المساهمة في ضوء تطبيق المعايير المحاسبية المصرية الدولية، مجلة البحوث المالية والتجارية،
العدد الثاني.
السعبري، ابراهيم ومردان، عبد موسى، ) 3013 (، إطار مقترح للقياس والافصاح المحاسبي عن
.) القيمة العادلة للموجودات المالية في البيئة العراقية، مجلة المراقب العام، العدد ) 1
سلمان، عامر محمد وعوجة حسنين كاظم، ) 3002 (، نماذج القياس والافصاح المحاسبي عن القيمة
.) العادلة، بحث مستل، مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية، مجلد ) 18 (، العدد ) 32
صالح، رضا ابراهيم، ) 3002 (، أثر توجه معايير المحاسبة نحو القيمة العادلة على الخصائص
النوعية للمعلومات المحاسبية في ظل الازمة المالية العالمية، مجلة كلية التجارة للبحوث العلمية،
.) مجلد ) 33 (، العدد ) 3
القاموسي، ضياء عبد الحسين وفرحان، رندة حسن، ) 3012 (، أثر القيمة العادلة في خاصية
ملاءمة معلومات كشف الدخل، دراسة تطبيقية في عينة من المصارف المدرجة في سوق العراق
.) للأوراق المالية، مجلة دراسات محاسبية ومالية، مجلد ) 13 (، العدد ) 33
ج. الكتب:
العامري، محمد علي إبراهيم، ) 3001 (، الإدارة المالية، دار الكتب للطباعة والنشر، بغداد.
الوادي، محمود حسين، ) 3010 (، تنظيم الإدارة من اجل ترشيد الإنفاق الحكومي ومكافحة الفساد،
دار الصفاء للنشر والتوزيع، الاردن.
ثاني ا.ً المصادر الاجنبية:
A. Periodicals:
Barth, M. E., (2004), Fair values and financial statement volatility. The market
discipline across countries and industries, 323-333.
Barth, M. E., (2008), Global financial reporting: Implications for US academics. The
Accounting Review, Vol. 83, No. 5, pp 1159-1179.
Barth, M. E., (2006(, Including estimates of the future in today’s financial statements.
Accounting Horizons Vol. 20, No. 3, pp 271-285.
Bratten, B., Causholli, M., & Khan, U., (2014), Usefulness of fair values in predicting
future cash flows and earnings. JEL classification G, 21, M41.
Fiechter, P., & Meyer, C., (2010), Big bath accounting using fair value measurement
discretion during the financial crisis. In American Accounting Association Annual
Meeting, San Fransisco.
Hitz, J. M., (2007), the decision usefulness of fair value accounting-a theoretical
perspective. European accounting review, Vol. 16, No. 2, pp 323-362.
Lee, J., & Kim, E., (2019), Foreign monitoring and predictability of future cash
flow. Sustainability, Vol. 11, No. 18, p4832.
Majercakova, D., & Skoda, M., (2015), Fair value in financial statements after financial
crisis. Journal of Applied Accounting Research. Vol. 16, No. 3, pp. 312-332.
Noor, M. I., Nour, A., Musa, S., & Zorqan, S., (2012), the role of cash flow in
explaining the change in company liquidity. Journal of Advanced Social Research, Vol.
, No. 4, pp 231-243.
Sarraf, F., (2019), Cash flow forecasting by using simple and sophisticated models in
Iranian companies. Iranian Journal of Finance, Vol. 3, No. 1, pp 24-52.
Shin, H. M., (2019), a study on the relationship between analysts’ cash flow forecasts
issuance and accounting information: Evidence from Korea. Sustainability, Vol. 11, No.
, p 3399.
Šodan, S., (2015), the impact of fair value accounting on earnings quality in eastern
European countries. Procedia Economics and Finance, 32, pp 1769-1786.
Yuliasari, R. M., Mukhtaruddin, M., & Wahyudi, T., (2017), the Effect of Fair Value
Implementation on Cash Flow Forecasting (Case Study: Banking Company Listed in
Indonesian Stock Exchange Year (2014-2015). Akuntabilitas, Jurnal Penelitian dan
Penjembangan akuntansi, Vol. 11, No. 1, pp 59-70.
B. Books:
Kieso, Donald E. & Weygandt, Intermediate Accounting, (2011), 9th. Edition, John
Wiley & sons, Inc.