The Impact of Creative Accounting Practices on the Quality of Financial Information and its Impact on the Rationalization of Credit Decisions: An Analytical Study of the Opinions of a Sample of Credit Analysts in a Number of Banks Operating in the Kurdistan Region
Article Sidebar
THIS IS AN OPEN ACCESS ARTICLE UNDER THE CC BY LICENSE
Main Article Content
Abstract
This study aims to demonstrate the impact of creative accounting practices on the quality of financial information and its impact on the rationalization of credit decisions through studying and testing the relationship and impact between creative accounting practices in financial statements and the quality of financial information, as well as clarifying the relationship and impact between the quality of financial information and the rationalization of credit decisions. Analyzing and testing the relationship and direct impact between creative accounting practices in financial statements and the rationalization of credit decisions. To achieve the study objectives and test its hypotheses, two approaches were relied upon: the standard approach, where in this aspect the deductive approach was relied upon to formulate the study hypotheses and link between the influencing and affected factors, and the positivist approach: in this aspect the inductive approach will be relied upon, the inductive approach was adopted by preparing a special questionnaire, which was distributed to a random sample of (107) credit analysts in a number of banks operating in the Kurdistan Region. The results were then analyzed using both the (SPSS) and the EasyFit statistical programs. A number of conclusions were reached, the most prominent of which are: the existence of a relationship and an impact between creative accounting practices in statements (income, financial position, financial cash flows, and statement of changes in equity) and the quality of financial information. Furthermore, there is a relationship and an impact between the quality of financial information and the rationalization of credit decisions. Finally, there is a direct relationship (and impact) between creative accounting practices in statements (income, financial position, financial cash flows, and statement of changes in equity) and the rationalization of credit decisions. This leads to a recommendation to enhance the competence of credit analysts through specialized training programs that enhance their skills in the field of creative accounting practices in financial statements, financial analysis, and the use of credit assessment tools, with priority given to analysts who are not adequately academically qualified.
Downloads
Article Details
References
أولاً. المصادر العربية:
أ. الرسائل والأطاريح الجامعية:
الجبوري، أزهر صبحي عبدالحسين، 2021. التكامل بين المحاسبة والتدقيق الداخلي للحد من الإحتيال وإنتاج تقارير مالية عالية الجودة، أطروحة دكتوراه فلسفة في المحاسبة، كلية الإدارة والإقتصاد، جامعة كربلاء، العراق.
حامد، إيمان عبدالودود، 2023. أثر جودة الإفصاح باستخدام لغة XBRL في ترشيد قرارات الإئتمان-دراسة إستطلاعية في عينة من المصارف العراقية الخاصة، رسالة ماجستير، كلية الإدارة والإقتصاد، جامعة المستنصرية، العراق.
الحميري، حنان عبدالأمير عمران، 2924. تبني مدخل التقارير المتكاملة وفقاً لمعايير الأستدامة لتحسين المحتوى الإعلامي للمعلومات المحاسبية وإنعكاسه في قيمة الشركة، أطروحة دكتوراه فلسفة في المحاسبة، كلية الإدارة والإقتصاد، جامعة كربلاء، العراق.
خوبيزي، مريم، 2018. إدارة مخاطر الإئتمان والسيولة في البنوك التجارية الجزائرية وفقاً لمعايير الرقابة المصرفية، أطروحة دكتوراه، كلية العلوم الإقتصادية والعلوم التجارية وعلوم التسيير، جامعة الجزائر 3، الجزائر.
الشمري، فواز فاضل جدعان، 2013. أثر المعايير الإئتمانية على تحسين جودة المعلومات المحاسبية، رسالة ماجستير، كلية الأعمال، جامعة عمان العربية، الأردن
الشيخلي، هديل أمين إبراهيم، 2012. العوامل الرئيسية المحددة لقرار الإئتمان المصرفي في البنوك التجارية الأردنية، رسالة ماجستير، كلية الأعمال، جامعة الشرق الأوسط، الأردن.
صحراوي،إيمان، 2020. أثر إعتماد معايير جودة المعلومات المالية على إعداد القوائم المالية في الجزائر-دراسة حالة مجمع صيدال ومجمع بيوفارم،أطروحة دكتوراه، كلية العلوم الإقتصادية والعلوم التجارية وعلوم التسيير، جامعة الجزائر، الجزائر.
عباس، ساره عدنان، 2018. تأثير تطبيق معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS 9 - الأدوات المالية في جودة البيانات المالية للمصارف العراقية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية، رسالة ماجستير، الكلية التقنية الإدارية-بغداد، الجامعة التقنية الوسطى، العراق.
عبدالحافظ، أحمد محمد خليل، 2020. إشكاليات صياغة نظرية المحاسبة وإنعكاساتها على نظام المعلومات المحاسبية-دراسة لآراء عينة مختارة من أكاديميي أقسام المحاسبة في الجامعات العراقية، أطروحة دكتوراه فلسفة في العلوم المحاسبية، كلية الإدارة والإقتصاد، جامعة دهوك، العراق.
الغانمي، مرتضى حسن خليف، 2022. تأثير هيكل الملكية وحجم الشركة وجودة التدقيق في إنتاج بيانات مالية عالية الجودة-دراسة تطبيقية في عينة من المصارف التجارية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية، رسالة ماجستير، كلية الإدارة والإقتصاد، جامعة كربلاء، العراق.
كاظم، سمية علي، 2022. الكفاءة العلمية والمهنية للمدقق الداخلي وتأثيرهما في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية لإنتاج تقارير مالية موثوقة-دراسة استطلاعية لآراء عينة من المدققين الداخليين في الشركات العراقية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية، رسالة ماجستير علوم في المحاسبة، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة كربلاء، العراق.
كاظم، مرتضى سالم، 2021. أثر مزاد العملة على الإئتمان النقدي المباشر الممنوح من قبل المصارف-دراسة تطبيقية لعينة من المصارف التجارية في العراق للمدة (2014-2019)، رسالة ماجستير، كلية الإدارة والإقتصاد، جامعة الكوفة، العراق.
المسماري، إيهاب حمزة، 2014. أثر الإفصاح عن ترتيبات التمويل خارج الميزانية على قرارات منح الإئتمان في المصارف التجارية الليبية-دراسة إستكشافية على إدارات الإئتمان بالمصارف التجارية الليبية، رسالة ماجستير، كلية الإقتصاد، جامعة بنغازي، ليبيا.
ميلي، سمية أحمد، 2017. أثر إستخدام أساليب المعاينة لتدقيق القوائم المالية في إتخاذ قرارات منح الإئتمان في البنوك التجارية الجزائرية-دراسة مجموعة من البنوك التجارية الجزائرية، رسالة ماجستير، كلية العلوم الإقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، جامعة محمد بوضياف المسيلة، الجزائر.
ب. الدوريات:
أبوبكر، زيتو عولا، 2023. دور التخصص الإقطاعي لمراقب الحسابات في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية في القوائم المالية-دراسة تحليلية لآراء عينة من مراقبي الحسابات في إقليم كوردستان، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والإقتصادية، 19(62)، ص 69-95.
البحيصي، عصام محمد، 2011. دور المعلومات المحاسبية في ترشيد السياسات الإئتمانية-دراسة تطبيقية على البنوك التجارية العاملة في فلسطين، مجلة الجامعة الإسلامية (سلسلة الدراسات الإنسانية)، 11(2)، ص 1349-1375.
بوخرص، أحمد إمين ومحي الدين، محمود عمر، 2020. أهمية تطبيق محاسبة القيمة العادلة في تعزيز جودة المعلومات المالية للمؤسسات الإقتصادية-دراسة ميدانية لعينة من الأكاديميين والمهنيين المحاسبين، مجلة آراء للدراسات الإقتصادية والإدارية، 15(1)، ص 247-269
حسن، شوخان عثمان وصالحي، فيان سليمان، 2023. مدى إمكانية الإفصاح عن إدارة المخاطر في القوائم المالية لترشيد القرارات الإدارية-دراسة تطبيقية في عينة من المصارف التجارية في إقليم كوردستان، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والإقتصادية، 19(61)، الجزء (1)، ص 1-23.
السيد محمد، مؤمن فرحات، 2021. أثر تطبيق نظام GFMIS على خصائص المعلومات المحاسبية كمدخل لتحسين جودة التقارير المالية-دليل تطبيقي من وزارة المالية المصرية، مجلة المحاسبة والمراجعة لإتحاد الجامعات العربية، 10(1)، ص 280-376.
الشمري، نهلة عبيس طلال وعباس، زيد نعمة، 2022. دور المدقق الخارجي في الحد من أثار المحاسبة الإبداعية على موثوقية القوائم المالية-بحث تطبيقي في شركة أسيا سيل للاتصالات، المجلة العراقية للبحوث الإنسانية والإجتماعية والعلمية، العدد (6)، ص 192-211.
صالح، منال حسين لفتة، 2016. إستخدام تقنيات المحاسبة القضائية في الكشف عن ممارسات المحاسبة الإبداعية وتأثيراتها على القوائم المالية، مجلة دنانير، العدد الثامن، ص 582-609.
صديقي، فؤاد، 2022. تعزيز جودة المعلومات المالية في سياق تطبيق النظام المحاسبي المالي لدى المؤسسات الإقتصادية الجزائرية-دراسة حالة مؤسسة البناء للجنوب BATISUD -ورقلة، المجلة الجزائرية للدراسات المحاسبية والمالية، 8(2)، ص 13-73.
عبدالله، محمد عدنان وحسين، علي إبراهيم،2023. العلاقة بين جودة الأرباح وتعقيد التقارير المالية في ظل معيار(AFRS9): دراسة تطبيقية على عينة من المصارف العراقية، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والإقتصادية، 19(62)، الجزء (1)، ص 78-98.
عبدالله، نفين عبدالله عيادة، 2022. أثر جودة المعلومات المحاسبية على الأداء المالي للشركات-دراسة ميدانية تطبيقية على شركة مصر للتأمين، مجلة البحوث الإدارية، 40(1)، ص 60-88.
عياشي، الأخضر وعياشي، عبدالله، 2021. أثر المحاسبة الإبداعية على جودة القوائم المالية-دراسة ميدانية لعينة من الأكاديميين والمهنيين في مجال المحاسبة والمراجعة، مجلة المنهل الإقتصادي، جامعة الشهيد حمه لخضر بالوادي، الجزائر، 4(3)، ص 555-570.
غروي، خالد وبن موسى، كمال، 2022. أثر لجان المراجعة على جودة المعلومات المحاسبية المالية في المؤسسات الاقتصادية: دراسة ميدانية، مجلة أبحاث ودراسات التنمية، 9(1)، ص 220-241.
الفاضل، فاتن حاتم والشمري، محمد عباس، 2020. إجراءات المدقق الخارجي في الحد من ممارسات المحاسبة الإبداعية-دراسة استطلاعية، مجلة كلية الرافدين الجامعة للعلوم، العدد (47)، ص 150-166.
محمد، نبأ حسين والحجامي، ستار جابر خلاوي، 2023. دور تغييرات أسعار الصرف في تطبيقات أساليب المحاسبة الإبداعية-دراسة تطبيقية في شركة تاج الخير للتجارة العامة، مجلة الكوت للعلوم الاقتصادية والإدارية، 15(46)، ص 664-688.
محمد، نخشين جمال ومحمد، عمر إبراهيم وخضر، جرجيس مصطفى، 2023. تأثير تطبيق المحاسبة السحابية على جودة المعلومات المحاسبية: دراسة تحليلية لآراء عينة من الأكاديميين والمهنيين في مدينة أربيل، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والإقتصادية، 19(64)، الجزء (1)، ص 635–656.
ج. الكتب:
رملي، فياض حمزة محمد، 2011. نظم المعلومات المحاسبية المحوسبة-مدخل معاصر لأغراض ترشيد القرارات الإدارية، دار الأباي للنشر والتوزيع، الخرطوم، السودان.
ثانياً. المصادر الأجنبية:
A. Periodicals:
Ademokoya, A.A., Sanni,M., Oke, L.A. and Abogun, S.,2020. Impact of Monetary Policy on Bank Credit in Nigeria, Journal of Accounting Research, Organization and Economics, 3(3), pp. 196-205.
Adenugba, A.A., 2015. Banking System Credit as an Instrument of Economic Growth in Nigeria (1983 - 2012), European Journal of Business, Economics and Accountancy, 3(7), pp. 1-23.
Ali, T. H., Sedeeq, B. S., Saleh, D. M. and Rahim, A. G.,2024. Robust multivariate quality control charts for enhanced variability monitoring, Quality and Reliability Engineering International, 40(3), pp.1369-1381. https://doi.org/10.1002/qre.3472.
(https://doi.org/10.1002/qre.3472)
Anichukwu, S.A. and Ekwueme, C.M., 2021. Effect of Financial Reporting Quality on Corporate Performance: Evidence from Listed Banks in Nigeria, International Journal of Trend in Scientific Research and Development, 5(3), pp. 343-350.
Alasbahi, A.H.M. and Ishwara, P., 2021. Assessment of The Accounting Information Quality in The Yemeni Banking Sector, Excel International Journal of Multidisciplinary Management Studies, 11(1), pp. 1-20.
Hussein, A.M., Kadhim, H.O. and Mohammad, R.A., 2020. Factors-Affecting Creative Accounting Practices and Means Used to Limit Their Effect On the Credibility of Financial Statements, International Journal of Innovation, Creativity and Change, 13(6), pp. 1082-1100.
Mbobo, M.E. and Ekpo, N.B., 2016. Operationalising the Qualitative Characteristics of Financial Reporting, International Journal of Finance and Accounting, 5(4), pp. 184-192.
Monteiro, A., Cepêda, C., Silva,A., Leite, E. and Camacho, E., 2021. The Role of Accounting Information in Decision-Making and Economic Performance: The Portuguese Accountants’ Perspective, Entrepreneurship and Sustainability Issues, 9(1), pp. 486-50.
Mueedh, M.D. and Suryawanshi, B.R., 2019. Information Quality of Accounting Information Systems: A Study on Banking Sector in Sana’a City in Yemen and Nanded City in India, IOSR Journal of Business and Management, 20(12), pp. 27-39.
Mukhtarov, S., Yüksel, S. and Mammadov, E., 2018. Factors that increase credit risk of Azerbaijani banks, Journal of International Studies, 11(2), pp. 63-75.
Ogedengbe, F.R., Otono, U.U., Anelu, W.O., Airhienbuwa, A.F. and Izuagie, Sh.O., 2021. Creative Accounting:A Review Of Literature, FUO Quarterly Journal of Contemporary Research, 9(3).
Okafor, I.G., Ezeaku, H.C. and Ugwuegbe, U.S., 2016. Relationship between Deposit Money Bank Credit and Economic Growth in Nigeria under a Var G-Causality Environment, IOSR Journal of Economics and Finance (IOSR-JEF), 7(2), pp. 1-6.
Omar, C., Ali, T. H. and Hassn, K.,2020. Using Bayes weights to remedy the heterogeneity problem of random error variance in linear models, Iraqi Journal of Statistical Sciences, 17(2), pp.58–67.)
https://www.researchgate.net/publication/353034184 .
Samad Sedeeq, B., Muhammad, Z. A., Ali, I. M. and Ali, T. H.,2024. Construction Robust -Chart and Compare it with Hotelling’s T2-Chart, Zanco Journal of Human Sciences, 28(1), pp.140–157. (https://doi.org/10.21271/zjhs.28.1.11)
B. Books:
Epstein, Barry J. And Jermakowicz, Eva K., 2015. Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards, 12th Edition, USA, John Wiley & Sons, Inc.
Kieso, Donald E., Weygand, Jerry J. and Warfield, Terry D., 2015. Intermediate Accounting-IFRS Edition, Second Edition, Copyright by John Wiley & Sons, Inc.
Kieso, Donald E., Weygand, Jerry J. and Warfield, Terry D., 2010. Intermediate Accounting’’, 13th Edition, USA: John Wiley & Sons Inc.
Mulford, Charles W. and Comiskey, Eugene E., 2002. The Financial Numbers Game Detecting Creative Accounting Practices.new jersey:John Wiley and Sons.
Spiceland, J. David, Sepe, James F. And Nelson, Mark W., 2013. Intermediate Accounting, 7th Edition Mcgraw- Hill Education.
Wild, John J., 2013. Financial Accounting, 2nd Edition, Newyork, McGraw Hill, INC.