The Role of Artificial Intelligence Technologies in Enhancing Internal Audit Quality: A Field Study of a Sample of Private Companies / Kurdistan Region of Iraq
Article Sidebar
THIS IS AN OPEN ACCESS ARTICLE UNDER THE CC BY LICENSE
Main Article Content
Abstract
The study aimed to explore the role of artificial intelligence techniques (expert systems, machine learning, deep learning, and neural networks) in enhancing the quality of internal auditing in line with international auditing standards and professional codes of conduct. The study sample included (37) private companies in the Kurdistan Region. The study adopted an inductive and descriptive analytical approach to data collection relying on a checklist and questionnaire. Data were analyzed using descriptive statistics and regression analysis using statistical programming (SPSS V.26).
The results showed moderate levels of use of AI technologies in internal auditing and high levels of internal audit quality achieved by the surveyed companies. The results also revealed a significant positive impact of AI technologies on internal audit quality. Several suggestions were made, including the need for the surveyed companies to expand their use of AI technologies in internal auditing.
Downloads
Article Details
References
أولاً. المصادر العربية
اميرهم، جيهان عادل ناجي. (2022). أثر استخدام تطبيقات الذكاء الاصطناعي على مستقبل مهنة المحاسبة والمراجعة (دراسة ميدانية)، 23(2)، 244-294.
خالد، نور الهدى رافد. (2024). تأثير نظم الذكاء الاصطناعي في الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية، وانعكاسه على عدم تماثل المعلومات، رسالة ماجستير غير منشورة، كلية الادارة والاقتصاد، جامعة تكريت، العراق.
رشوان، عبد ارحمن محمد سليمان وابو عرب، هبة حمادة محبوب. (2022). دور التحول الرقمي في تحسين جودة عملية التدقيق الداخلي، مجلة دراسات مالية ومحاسبية، 17(59)، 35-52.
الرماضنة، انسام عوض سعد. (2024). أثر الذكاء الاصطناعي في جودة التدقيق الداخلي: الدور المعدل لرأس المال الفكري، رسالة ماجستير غير منشورة، كلية الدراسات العليا، جامعة العلوم الاسلامية العالمية، عمان، الاردن.
زهير، شريف ورشيد، بومدين محمد. (2024). الذكاء الاصطناعي في مجال المحاسبة والتدقيق لأجل الفعالية في إدارة المخاطر والرقابة الداخلية، مجلة الميادين الاقتصادية،7(1)،52-76.
السويركي، سلمى اسعد محمد ابراهيم. (2025).استخدام تقنيات الذكاء الاصطناعي في تطوير دور مراقب الحسابات الخارجي، مجلة البحوث المالية والتجارية، 26(3)، 320-344.
الطائي، عمر زهير عز الدين. 2023. دور الذكاء الاصطناعي في تحسين جودة التدقيق الداخلي: دراسة استطلاعية في بعض المصارف العراقية. دراسات إقليمية، 17(55)، 395-434.
عبدالقادر، قدور وبغداد، مكي (2022)، استخدام الذكاء الاصطناعي في تعزيز وظيفة التدقيق الداخلي في القطاع الحكومي، دراسة تحليلية لبيانات شركةPRICE WATERHOUSE COOPERS، رسالة ماجستير غير منشورة، جامعة ابن خلدون، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، تيارت، الجزائر.
عبدالله، محمد خالد. (2021). أثر التدقيق الداخلي على إدارة المخاطر في ضوء معايير التدقيق الداخلي بحث تطبيقي في عينة من المصارف العاملة في مدينة أربيل في العراق، رسالة ماجستير غير منشورة، جامعة الشرق الادنى – معهد الدراسات العليا – كلية العلوم الاقتصادية والادارية، نيقوسيا، قبرص.
عبدالملك، اسراء مهند. (2025). دور التدقيق الداخلي في فعالية وكفاءة تقويم الاداء المؤسسي: دراسة تطبيقية في جامعة النهرين، مجلة الريادة للمال والاعمال، 6(1)،125-135.
العجيلي، عماد حمزة عبد. (2022). دور التدقيق الداخلي في تقويم الاداء المستدام وتأثيره على جودة التقارير المالية، يحث تطبيقي في الشركة العامة لصناعة السيارات والمعدات، رسالة ماجستير غير منشورة، كلية الادارة والاقتصاد – جامعة كربلاء، كربلاء، العراق.
العكور، سامر. (2024). اثر الذكاء الاصطناعي باستخدام التعلم العميق والتعلم الآلي على جودة المعلومات المحاسبية في البنوك التجارية الاردنية، سلسلة الدراسات الاقتصادية وريادة الاعمال، 5(5)، 1-21.
علي، علياء مهدي. (2023). تأثير الذكاء الاصطناعي في جودة التقارير المالية وانعكاسه على متخذ القرار، رسالة ماجستير غير منشورة، كلية الادارة والاقتصاد، جامعة كربلاء، العراق.
علي، محمد بخيت محمد. (2025). اثر تكنلوجيا الذكاء الاصطناعي على جودة المعلومات المحاسبية: دراسة تطبيقية على البنك الزراعي السودان، مجلة العلوم الانسانية والطبيعية (HNSJ)، 6(6)،56-72.
عون، كرار حسين رزاق؛ الابراهيمي، احمد حسين كحيط وغياض، علي سلمان. (2024). الذكاء الاصطناعي وتأثيره في جودة التدقيق، مجلة الغري للعلوم الاقتصادية والادارية، 20(عدد خاص)، 856-878.
الفضلي، زهراء عبدالحمزة والعامري، سمية علي. (2025). دور الذكاء الاصطناعي في تحقيق جودة التدقيق في ظل التحول الرقمي، مجلة الريادة للمال والاعمال، 6(2)، 14-156.
قتال، سارة وزرفاوي، عبدالكريم. (2022). تحسين جودة التدقيق الداخلي في ظل المعيارين الدولين للتدقيق لداخلي (1100و1200)، مجلة الدراسات الاقتصادية والكمية، 8(1)، 169- 184.
كحيط، احمد عبدالحسن؛ حسين، علي محمد وكاظم، محمد سعدي. (2024). تطبيقات الذكاء الاصطناعي وتأثريها في تحقيق جودة التدقيق الداخلي دراسة استطلاعية في المصرف التجاري العراقي فرع بابل، المجلة العراقية للعلوم الاقتصادية / عدد خاص لوقائع المؤتمر العلمي الدولي/ السادس/ والسنوي/السابع عشر، 22(80)، 755- 769.
الكناني، مجيد موسى. (2020). جودة التدقيق الداخلي وأثره في طبيعة وتوقيت واجراءات التدقيق الداخلي، دراسة استطلاعية لعينة من مدققي الحسابات في شركات التدقيق التضامنية العراقية، 26(117)، 546-569.
محمد، مجيد محسن؛ فاخر، اسلام والسهلاني، قيس ناجي عبدالله. (2024). استخدام الشبكات العصبية في التنبؤ بالفشل المالي، مجلة رماح للبحوث والدراسات، العدد (100)، 214-272.
المسعودي، رواء صبري زبالة. (2023). تاثير الذكاء الاصطناعي في جودة التدقيق وانعكاسه على قرارات المستثمرين، رسالة ماجستير في علوم المحاسبة غير منشورة، كلية الادارة والاقتصاد، جامعة كربلاء، العراق.
ثانياً. المصادر الأجنبية:
AL Fayi, S.M. (2022), Internal audit quality and resistance to pressure, Journal of Money and Business, 2 (1), 57-69.
Al-Shmam, Maher A.; Alsendy, Ali Malallah & Riyadh, Hosam Alden. (2024). A Model of Quality Assurance and Audit Quality Based on International Standards for Internal Auditing (A Case Study of a Hospital in Mosul, Iraq), The International Journal of Accounting and Business Societ, 32(1), 28-41.
Arinola, A. F., & Olalekan, A. (2023). Artificial Intelligence & Internal Audit Quality of Commercial Banks in Nigeria. International Journal of Management and Economics Invention, 09(04),2897–2907.
BaQun, Li. (2025). The Impact and Role Analysis of Artificial Intelligence Technology on the Development of the Accounting Industry, International Journal of Knowledge Management,21(1),1-13.
Faris, Ashraf H. Madhlom, Fatima S. (2025). The impact of artificial intelligence technologies on internal audit efficiency, Journal of Business Economics for Applied Research, 7(Conference),39-55.
Kareem, Maan Abdul Kareem; Hasan, Arshad Hameed and Ahmed, Shaymaa Mohammed. (2024). The Impact of Using an Internal Audit Manual on Audit Quality Using Structural Equation Modeling (SEM) An Exploratory Study of Some Iraqi Colleges, Khazayin of Economic and Administrative Sciences 1(1),1-11.
Khalid, A. A., & Sarea, A. M. (2020), Independence and effectiveness in internal Shariah audit with insights drawn from Islamic agency theory, International Journal of Law and Management, 63(3), 332-346.
Kline, R. B., (2023). Principles and practice of structural equation modelling: Methodology in the Social Sciences (5th. Ed.). New York: Guilford Press.
Kokina, Julia; Blanchette, Shay; Davenport, Thomas H. & Pachamanova, Dessislava. (2025). Challenges and opportunities for artificial intelligence in auditing: Evidence from the field, International Journal of Accounting Information Systems, 56, 100734,1-22.
Mashayekhi, B., and Mohammed, Y. (2025). Perceived Internal Audit Quality and External Auditors’ Attributes in Iranian and Iraqi Banks. Journal of Risk and Financial Management, 18(1), 3, 1-17.
Mohamed, Ali Monzer Mohamed. (2024). A Proposed Model for Measuring the Impact of Internal Audit Quality Attributes on the Effectiveness of Internal Control (An Applied Study), non-published PhD. dissertation, Faculty of Business, Ain Shams University, Egypt.
Musa, Asaad Mubarak Hussien & Hamza, Lefkir. (2024). The role of artificial intelligence in achieving auditing quality for small and medium enterprises in the Kingdom of Saudi Arabia, International Journal of Data and Network Science, 8(2), 835–844.
Oyinkansola, B. (2022). The impact of ai on internal auditing: transforming practices and ensuring compliance. Finance & Accounting Research Journal, 4(6), 350–370. https://doi.org/10.51594/farj.v4i6.1316
Qader, Aso Bahaulddin & Mohammed, Abdul Malik Mesai.(2024). The role of Artificial Intelligence Techniques in supporting audit quality / An exploratory study of the opinions of a sample of academics in the field of accounting, NTU Journal for Administrative and Human Sciences (Special Issue), 598-616. DOI: https://doi.org/10.56286/ntujahs
Rashwan, Abdul Rahman M.S. and Alhelou, Eitedal M. S. (2022). The Effectiveness of the Use of Artificial Intelligence in the Internal Audit Process and its Impact on Risk Management, Control and Governance in the Palestinian Government Sectors, International Journal of Accounting and Management Sciences, 1(2), 263-286.
Samagaio, A. and Felício, T. (2023), The determinants of internal audit quality, European Journal of Management and Business Economics, 32 (4), 417-435 https://doi.org/10.1108/EJMBE-06-2022-0193
Singh, K. S. D.; Ravindran, S.; Ganesan, Y.; Abbasi, G. A. and Haron, H. (2021). Antecedents and Internal Audit Quality Implications of Internal Audit Effectiveness. International Journal of Business Science & Applied Management, 16 (2), 1-21.
Svitlana, K. & Olha, R. (2024). Artificial intelligence in accounting, Scientia Fructuosa, no. (2), 145-157.
Wassie, F. A., & Lakatos, L. P. (2024). Artificial intelligence and the future of the internal audit function. Humanities and Social Sciences Communications, 11(1). 1-13.
Wijaya, Uli Riyanto Tri; Irwan, Prasetyo; Dien, Noviany Rahmatika & Dewi, Indriasih. (2025). Artificial Intelligence and Audit Quality: An Empirical Literature Review from Scopus Database, 20(1), Fokus Ekonomi | Journal Ilmiah Ekonomi,20(1),61-71.