الدور المحدد للمعايير واللوائح المحاسبية الدولية في الحد من المعاملات خارج الميزانية العمومية: مراجعة الادبيات
الشريط الجانبي للمقالة
THIS IS AN OPEN ACCESS ARTICLE UNDER THE CC BY LICENSE
محتوى المقالة الرئيسي
الملخص
تهدف الدراسة إلى دراسة الأدوار المتغيرة للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) في الحد من التمويل خارج الميزانية العمومية. وقد طُبق مزيج من مراجعة الأدبيات وتحليل الوثائق كجزء من الإجراءات المتخذة للإجابة على أسئلة البحث المقترحة والتوصل إلى استنتاجات الدراسة. وقد كشفت نتائج الدراسة أن اعتماد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 يُعزز الشفافية، مما يُعدّ أساسيًا في تحسين قدرات الشركات على اتخاذ القرارات. بالإضافة إلى ذلك، وجدت الدراسة أيضًا أن تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 ضروري للتخلص من نموذج المحاسبة المزدوج الحالي للمستأجرين، والذي يُميز بين عقود الإيجار التشغيلية خارج الميزانية العمومية وعقود الإيجار التمويلية. علاوة على ذلك، كشفت الدراسة أن بنود التمويل خارج الميزانية العمومية موجودة بأشكال وأحجام متعددة، إلا أن المعيارين الدوليين لإعداد التقارير المالية رقم 9 و16 فقط يتناولان عقود الإيجار والالتزامات والضمانات الطارئة، مما يستبعد الأشكال الأخرى لبنود التمويل خارج الميزانية العمومية. وبالتالي، تستنتج نتائج الدراسة أن الاستخدام المشترك للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ((IFRS ومعايير المحاسبة المالية ((SFAS وغيرها من المعايير المحاسبية أمر أساسي للحد من مشكلات التمويل خارج الميزانية العمومية. تتطلب التأثيرات العملية للدراسة أن يقوم المستشارون الماليون والمديرون بتغيير هيكل المعاملات المالية للتأكد من أنها لا تتوافق مع المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا ولكن أيضًا توصيل الجوهر الاقتصادي للمعاملات لمستخدمي البيانات المالية.
التنزيلات
تفاصيل المقالة
المراجع
Abor, J. Y., Gyeke-Dako, A., Fiador, V. O., Agbloyor, E. K., Amidu, M., & Mensah, L. (2019). Off-Balance Sheet Activities. In Money and Banking in Africa (pp. 149-157). Springer, Cham.
Basheer, M. F., Hidthiir, M. H., & Waemustafa, W. (2019). Impact of bank regulatory change and bank specific factors upon off-balance-sheet activities across commercial banks in south Asia. Asian Economic and Financial Review, 9(4), 419-431.
Bielmann, P. (2016). IFRS 16 Leases – Impact on financial institutions. Retrieved from http://blog.kpmg.ch/ifrs-16-leases-impact-on-financialinstitutions/ on 17 July 2022.
Bučková, V. (2010). SPECIAL PURPOSE ENTITIES AS A FORM OF OFFBALANCE SHEET FINANCING. In New Economic Challenges: 2nd International PhD Students Conference. 20. 1. –21. 1. 2010 (pp. 8-15). Masarykova univerzita nakladatelství.
Gorshunov, M. A., Armenakis, A. A., Feild, H. S., & Vansant, B. (2020). The Sarbanes-Oxley Act of 2002: Relationship to magnitude of financial corruption and corrupt organizational cultures. Journal of Management, 21(2), 73.
Gurjar, H., Tripathi, A., & Joshi, M. C. (2021). The bank efficiency through off-balance sheet items’ window: a Malmquist approach. Vision, 25(4), 448-459.
Haq, M., Tripe, D., & Seth, R. (2022). Do Traditional Off-Balance Sheet Exposures Increase Bank Risk?. Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 101627.
James, H. L., & Lirely, R. (2022). The propensity to save: The effect of Sarbanes–Oxley act. Review of Financial Economics, 40(1), 77-96.
Jensen, T., Popowich, W., Hurley, S., Koumarelas, R. S., & Meacher, R. (2007). Fundamental accounting principles. Twelfth. Vol. Twelfth Ca. Toronto: McGraw Hill.
Kangarluei, S. J., Motavasel, M., & Sharifi, R. M. (2012). The Effect of Off-‐balance Sheet Financing on Profitability and Leverage Ratios. Editorial Note Words from the Board of Editor 2 Profile of Authors Included in this Number 3 Information for Contributors 5, 5(1), 1-200.
Ketz, J. E. (2003). Hidden financial risk: Understanding off-balance sheet accounting. John Wiley & Sons.
Kim, T. N., & Xie, Y. (2022). Off-Balance Sheet Disclosure and Leverage Adjustment Speed. Available at SSRN 4166348.
Lander, G. H., & Auger, K. A. (2008). The need for transparency in financial reporting: Implications of off‐balance‐sheet financing and inferences for the future. Journal of Accounting & Organizational Change. 4 (1), 27-46.
Li, Y. (2010). The case analysis of the scandal of Enron. International Journal of business and management, 5(10), 37-41.
Lin, L. (2017). Managing the risks of equity crowdfunding: lessons from China. Journal of Corporate Law Studies, 17(2), 327-366.
Linzy, J. (2022). The Implications of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 Twenty Years Later. Southern University College of Business E-Journal, 17(2), 3.
Mills, L. F., & Newberry, K. J. (2005). Firms' off‐balance sheet and hybrid debt financing: Evidence from their book‐tax reporting differences. Journal of Accounting Research, 43(2), 251-282.
Needles, B. E., Powers, M., & Crosson, S. V. (2013). Principles of accounting. Cengage Learning.
Parnes, D. (2022). Banks’ Off-Balance Sheet Manipulations. The Quarterly Review of Economics and Finance.
Paterson, R. (2016). Off balance sheet finance. Springer.
Puuska, T. (2009). STRUCTURING AND OFF-BALANCE SHEET FINANCING OF MORTGAGE CREDIT DERIVATIVES (Master's thesis).
Segura, A., & Zeng, J. (2020). Off-balance sheet funding, voluntary support and investment efficiency. Journal of Financial Economics, 137(1), 90-107.
Van Peursem, K. A., Zhou, M., Flood, T., & Buttimore, J. (2007). Three cases of corporate fraud: an audit perspective.
Weygandt, J. J., Kieso, D. E., Kimmel, P. D., Trenholm, B., Warren, V., & Novak, L. (2019). Accounting Principles, Volume 2. John Wiley & Sons.
Yücel, G., & Adiloglu, B. (2016). Where are these hidden liabilities? IFRS 16–a case of operating lease. Editör: Prof. Dr. Göksel Yücel, 117.
Zhang, J., & Malikov, E. (2022). Off-balance sheet activities and scope economies in US banking. Journal of Banking & Finance, 141, 106534.
Zhao, F., Barua, A., & Kim, J. H. (2021). Consolidation of off-balance sheet entities and investment efficiency. Accounting Research Journal.