مدى أمكانية الإفصاح عن أدارة المخاطر في القوائم المالية لترشيد القرارات الإدارية دراسة تطبيقية في عينة من المصارف التجارية قي أقليم كوردستان
محتوى المقالة الرئيسي
الملخص
تهدف هذه الدراسة إلى تسليط الضوء على مدى أمكانية الإفصاح عن أدارة المخاطر في القوائم المالية بالتركيز على (الائتمان- التشغيل-السيولة) في مصارف التجارية بما يتناسب مع متطلبات البنك المركزي ولجنة بازل، ومدى انعكاسه على ترشيد القرارات الإدارية، وتكمن مشكلة الدراسة في تحديد الإفصاح عن المخاطر، إذ إن المصارف من المحتمل أن تقدم معلومات غير كافية في تقاريرها المالية السنوية، مما يؤدي إلى وجود قصور في الإفصاح عن المخاطر، ولتحقيق أهداف الدراسة قام الباحثان بتطبيق مؤشرات التحديد والإفصاح عن المخاطر وفقاً لمقرر بازل الدولية عن بيانات مصرف الاقليم التجاري للاستثمار والتمويل ومصرف كوردستان الدولي الإسلامي للاستثمار والتنمية، بعدّها أكثر مصارف في أقليم كوردستان العراق للأبداع والاقتراض من قبل المواطنين، ومن خلال البحث توصل الباحثان إلى مجموعة من الاستنتاجات من أهمها إن مسألة إدارة المخاطر من أهم الموضوعات التي ظهرت في الآونة الأخيرة لأن جهاز المصرفي المعافى والمتطور والملتزم يساعد على تحقيق نمو اقتصادي أسرع وأفضل مما قد يتحقق في ظل انظمة مصرفية تغيب عنها مثل هذه الصفات، كما توصلت الدراسة إلى مجموعة توصيات أهمها يجب أن يتوافر لدى المصارف سياسات والإجراءات معتمدة لعملية قياس وتقييم المخاطر، التي يتعرض لها المصارف أو يمكن أن يتعرض لها بدقة بشكل تعمل على سلامة وفاعلية أساليب أدارة المخاطر ومتابعتها من خلال وضع تقييم ومتابعة السياسات المتبعة للإدارة المخاطر المصرفية بشكل لا يتعارض التعليمات الخاصة بالبنك المركزي والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ومقررات بازل الدولية.
التنزيلات
تفاصيل المقالة
المراجع
أولاً. المصادر العربية:
أميرة، طهير، (2017)، إدارة المخاطر في البنوك التجارية الجزائرية وفقا لمعايير بازل، ماجستير في علوم التسيير، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية- جامعة العربي بن مهيدي - أم البواقي.
ابوناهي، عمر عيد الجعيدي وآخرون، (2018)، أثر الإفصاح غير المالي على القيمة السوقية، المؤتمر العلمي الثالث لقسم المحاسبة والمراجعة-كلية التجارة-جامعة الإسكندرية، مصر.
أبراهيم، مصعب كرار (2018) دور مؤشرات أدارة المخاطر في ترشيد القرارات في المصارف السودانية، ماجستير في الدراسات المصرفية والمالية، جامعة السودان للعلوم التكنولوجيا.
بكاري، هاجر، (2015)، مصداقیة المعلومات المحاسبیة ودورها في اتخاذ القرارات الإداریة، ماجستير علوم التسییر كلیة العلوم الاقتصادیة والتجاریة وعلوم التسییر- جامعة الشهید حمه لخضر بالوادي، جزائر
الجبوري، هدير خيون عاشور، (2017)، تحليل المخاطرة والعائد وأثرهما في اختيار مكونات المحفظة الاستثمارية للمصرف أطروحة دكتوراه في العلوم المالية والمصرفية، جامعة كربلاء، كربلاء.
جحجوح، محمد ماجد محمود، (2017)، أثر الإفصاح غير المالي على القيمة السوقية للشركات المدرجة في بورصة فلسطين، رسالة ماجستير في المحاسبة والتمويل، جامعة الإسلامية-غزة، فلسطين.
خلدون. زینب (2018 (، البنوك الاسلامیة ومدى امتثالها للمعاییر الدولیة لسلامة المصرفیة دراسة حالة بنك فیصل الاسلامي السوداني، أطروحة مقدمة للحصول على شهادة دكتوراه في العلوم التسییر، جامعة البویرة.
الخفاجي، أسماء هادي نعمة، (2018) أثر تغيرات أسعار الفائدة في الاستثمار المصرفي عبر آلية جذب الودائع، رسالة ماجستير في العلوم المالية والمصرفية، جامعة كربلاء، كربلاء.
خورشيد، محمد محمود محمد، (2021)، دراسة تحليلية لتأثير استخدام المشتقات المالية على التخطيط الضريبي أطروحة دكتوراه في المحاسبة، جامعة القاهرة، مصر.
الرشدان والعون، ليث مفتى، بسام (2022)، محددات الإفصاح عن المخاطر المالية في المصارف التجارية الأردنية، بحث المنشورة المجلة العربية للإدارة، المجلد 42 العدد 1. DOI: https://doi.org/10.21608/aja.2022.223170
الشمري، صادق راشد، (2013)، استراتيجية ادارة المخاطر المصرفية وأثرها في الاداء المالي للمصارف التجارية، دار اليازوري للنشر والتوزيع
طبي، عائشة، (2017) إدارة مخاطر السيولة وتأثيرها على المردودية المالية والإقتصادية للبنوك، أطروحة دكتوراه في العلوم الاقتصادية، جامعة غرداية، الجزائر.
العامري، سعود جايد مشكور، (2020)، المحاسبة الدولية، بدون الناشر، الطبعة الثانية، المثنى.
عبدالعال، د.طارق حماد (2007)، إدارة المخاطر(أفراد، إدارات، شركات، بنوك) كلية التجارة، عين شمس، الدار الجامعية، الإسكندرية.
عبد الحميد، عبد المطلب (2000)، البنوك الشاملة عملياتها وإدارتها، الدار الجامعية، الإسكندرية.
العلاوي، عبد المهدي عبد العزيز، (2015) إدارة مخاطر التشغيل في المصارف الإسلامية، أتحاد المصارف العربية، عمان _الأردن
عبد الحميد، عبد المطلب، (2000) البنوك الشاملة عملياتها وإدارتها، الدار الجامعية، الإسكندرية.
العذاري، محمد عامر راهي (2017)، الإفصاح المحاسبي عن المسؤولية الاجتماعية وأثرها على أداء الشركات، رسالة ماجستير في علوم المحاسبة، جامعة القادسية، القادسية.
فلاح، فاطمة بشير قره (2018) أثر المخاطر المالية والتشغيلية على ربحية البنوك التجارية التقليدية الخاصة العاملة في سورية، رسالة ماجستير في العلوم المالية والمصرفية، جامعة تشرين، سورية.
فوزية، العايب، (2017) أثر محددات الإفصاح المحاسبي والمالي على نوعية المعلومات الواردة في التقارير السنوية، أطروحة دكتوراه في العلوم التجارية، جامعة قسنطينة -2- عبدالحميد مهري، الجزائر
لقليطي الأخضر وحمزة غربي، (2010)، أدارة المخاطر في البنوك الإسلامية، دراسة ميدانية، ملتقى أسس وقواعد النظرية المالية الإسلامية، جامعة غرداية، مكتبة نور
مريم، زايدي، (2017) إتفاقية بازل 3 لقياس كفاية رأس المال المصرفية وعلاقتها بإدارة مخاطر صيغ التمويل الإسلامية اطروحة دكتوراه في العلوم الاقتصادية، جامعة محمد خيضر بسكرة، الجزائر.
موسى شقيري نوري، (2012)، إدارة المخاطر، الطبعة الأولى، دار المسيرة، الأردن.
2ناصيف ومرقص، الياس، بول، (2019) المصارف العربية في مواجهة التحديات القانونية الدولية، المركز العربي للبحوث القانونية والقضائية، الطبعة الأولى، لبنان.
ندا، محمد أحمد محمود أحمد، (2018)، تحليل أثر أنشطة التحوط كأداة لإدارة المخاطر على القيمة السوقية للمنشاة في ظل متطلبات معايير التقارير المالية الدولية، رسالة ماجستير في المحاسبة، جامعة قناة السويس، مصر
هاشم، حسين، صدام كاطع، أزهار حسين، (2020)، تحديات تطبيق معيار التقرير المالي الدولي رقم (9) في المصارف ودور البنك المركزي العراقي في مراقبة تطبيقه، مجلة الريادة للمال والأعمال – المجلد الأول العدد 1. DOI: https://doi.org/10.56967/ejfb2020118
وهدان، ثائر فتحي (2017) أثر المخاطر المالية على الأداء المالي للبنوك التجارية). رسالة ماجستير غير منشورة، جامعة الزرقاء، عمان، الأردن.
حاضر صباح شعير، احمد خضير احمد، ومحمد فخري محمد، (2017)، أثر النظم الخبيرة في تحسين الاداء المالي للشركات الصناعية المدرجة في سوق العراق المالي
Tikrit Journal of Administration and Economics Sciences, 13(40 part 1).
ثانياً. المصادر الأجنبية:
Alshatti, A., (2015), The effect of credit risk management on financial performance of the Jordanian commercial banks, Investment Management and Financial Innovations, amman, Jordan.
Basel III Pillar 3, (2016), Commonwealth Bank of Australia 2-
Disclosure in Financial Statementsـــ “Notes to Accounts, Mastercircular on” 4-Disclosure in Financial Statementsــ Notes to Accounts, (2014) issued Vide DBOD. BP. BC No.8121.04.018/2014ــ 15.
Hopkin, Paul, (2017), Fundamentals of Risk Management, 4th Edition, British library, UK.
Vaughan, (2014) Emmett and another, Fundamentals of Risk and Insurance. John wiley & sons Eleventh edition.